- Kiểm tra cộng dọc, cộng ngang trên bảng kê.
- Xem lướt qua bảng kê có sự bất thường về giá cả, chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bị trả lại,…
- Đối chiếu với DTBH&CCDV gộp, các khoản điều chỉnh với sổ nhật ký bán hàng, và với tài khoản tổng hợp trên sổ cái.
- Kiểm tra phương pháp ghi nhận DTBH&CCDV có nhất quán so với năm trước không?
- Kiểm tra phát sinh tăng DTBH&CCDV:
+ Chọn mẫu … hoá đơn để kiểm tra chi tiết (chú ý ghi rõ phương thức chọn mẫu):
Đối chiếu các hoá đơn với bảng kê DTBH&CCDV để xem xét sự chính xác về tên người mua hàng, số lượng, giá cả, số tiền, chiết khấu thương mại.
Đối chiếu hoá đơn với đơn đặt hàng, lệnh giao hàng, vận đơn (nếu có).
Kiểm tra việc tính toán, kiểm tra trên hoá đơn và việc ký duyệt trên hoá đơn.
Đối chiếu với bảng kê khai thuế GTGT đầu ra.
Đối chiếu giá bán so với quy định, và các điều khoản về chiết khấu thương mại so với quy định.
+ Sau đó chọn từ bảng kê đối chiếu ngược lại với hoá đơn, với các bước kiểm tra tương tự như trên.
- Kiểm tra phát sinh giảm DTBH&CCDV:
Kiểm tra 100% hoặc chọn … mẫu hoá đơn, chứng từ để kiểm tra chi tiết (chú ý ghi rõ phương thức chọn mẫu): + Đối chiếu với các quy chế quản lý của doanh nghiệp về chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
+ Đối chiếu việc tính toán, việc ký duyệt trên hoá đơn, chứng từ.
+ Kiểm tra việc hạch toán các khoản giảm trừ xem có đúng quy định hiện hành không.
+ Đối với các khoản hàng bán bị trả lại, cần đối chiếu với văn bản của người mua ghi rõ số lượng, đơn giá, giá trị hàng bán bị trả lại, lý do trả lại hàng, chứng từ nhập kho lượng hàng bị trả lại hoặc chứng từ khác chứng minh cho số hàng đã bị trả lại.
- Kiểm tra tính đúng kỳ của DTBH&CCDV:
+ Chọn hoá đơn, lệnh giao hàng 05 (hoặc 10) ngày cuối năm tài chính để đảm bảo DTBH&CCDV được ghi vào kỳ này.
+ Chọn hoá đơn, lệnh giao hàng 05 (hoặc 10) ngày đầu năm tài chính kế tiếp để kiểm tra DTBH&CCDV có ghi nhận vào kỳ sau không.
+ Đối chiếu hàng xuất bán được ghi nhận trên DTBH&CCDV với hàng xuất được ghi nhận trên giá vốn hàng bán 05 ngày cuối năm.
- Kiểm tra DTBH&CCDV nội bộ:
+ Kiểm tra căn cứ phát sinh và việc theo dõi, xử lý các khoản DTBH&CCDV nội bộ của đơn vị.
+ Kiểm tra việc loại trừ các khoản DTBH&CCDV nội bộ khi hợp nhất BCTC (nếu có).
- Đối với các khoản DTBH&CCDV chưa thực hiện: Kiểm tra căn cứ ghi nhận DTBH&CCDV chưa thực hiện và việc kết chuyển để đảm bảo tuân thủ với nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc đúng kỳ:
+ Kiểm tra chọn mẫu … chứng từ và hợp đồng xem các khoản tiền ghi nhận có phù hợp không.
+ Xem xét việc kết chuyển DTBH&CCDV có phù hợp với thời gian và khoản tiền nhận trước hay không. + Phân tích số dư cuối kỳ để đảm bảo rằng không có khoản nào cần phải ghi nhận DTBH&CCDV mà vẫn chưa được kết chuyển.