Mục tiêu đặc thù được xác định trên cơ sở mục tiêu chung và đặc điểm của khoản mục hay phần hành cùng cách thức phản ánh theo dõi trong hệ thống kế
3.2.1: Chuẩn bị kiểm toán:
3.2.1.1: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán:
Hàng năm, AAFC đều tìm hiểu về các khách hàng và gửi thư chào hàng đến những khách hàng tiềm năng, đang có nhu cầu kiểm toán, trong đó có cả những khách hàng mới và khách hàng cũ. Nếu khách hàng chấp nhận thì họ sẽ gửi thư mời kiểm toán đến cho Công ty.
Đối với những khách hàng truyền thống như Công ty X, KTV sẽ thu thập thêm những thông tin về khách hàng sau cuộc kiểm toán trước và xem xét những vấn đề tồn tại trong cuộc kiểm toán trước để xem xét khả năng tiếp tục kiểm toán. Do Công ty X là khách hàng truyền thống đã được kiểm toán trong nhiều năm vì thế AAFC có thể giảm thiểu được tối đa các công việc trong khâu đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. (Phụ lục 5: Bảng 3.1: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán – Công ty X).
Còn với khách hàng mới như Công ty Y, KTV cần thu thập những thông tin sơ bộ về khách hàng, tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng, tiếp xúc với KTV tiền nhiệm (nếu có), xem xét năng lực phục vụ khách hàng, đánh giá rủi ro kiểm toán,… (Phụ lục 6: Bảng 3.2: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán – Công ty Y).
Tiếp sau công việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, tùy vào mục tiêu và phạm vi cuộc kiểm toán Ban giám đốc sẽ tiến hành lựa chọn nhóm kiểm toán và phân công KTV. Lựa chọn đội ngũ KTV phù hợp cho hợp đồng kiểm toán không những đặt hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán đã được thừa
nhận. Việc lựa chọn này được tiến hành dựa trên yêu cầu về số người, trình độ khả năng và yêu cầu chuyên môn và thường do Ban giám đốc Công ty trực tiếp chỉ đạo.
3.2.1.2: Ký kết hợp đồng kiểm toán:
Qua tìm hiểu, KTV thấy rằng việc nhận lời kiểm toán cho Công ty X và Công ty Y đều sẽ không ảnh hưởng đến tính độc lập, không làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm giảm uy tín của AAFC, và các KTV của AAFC có đủ năng lực để kiểm toán cho các khách hàng này. Vì vậy, KTV sẽ chấp nhận lời mời kiểm toán của Công ty X và Công ty Y.
Đại diện của AAFC và khách hàng sẽ xúc tiến gặp gỡ để trao đổi và cũng là để đề xuất yêu cầu của mình về những nội dung trong hợp đồng. Hợp đồng kiểm toán có thể được ký kết trực tiếp bởi các bên hoặc Công ty kiểm toán AAFC sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng, và sau đó sẽ gửi cho khách hàng để khách hàng ký.
Với Công ty X: Việc thỏa thuận các điều khoản trong Hợp đồng kiểm toán sẽ được bỏ qua. Các điều khoản trong hợp đồng được lấy ra từ cuộc kiểm toán năm trước. Với Công ty Y: Hai bên sẽ tiến hành thỏa thuận các điều khoản trong Hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán được ký kết trực tiếp giữa hai bên.
Những điều khoản quan trọng mà Hợp đồng kiểm toán giữa AAFC và khách hàng được ký kết có thể được đưa ra như sau: Nội dung dịch vụ; Luật định và chuẩn mực; Trách nhiệm và quyền hạn của các Bên; Báo cáo kiểm toán; Phương thức thực hiện; Phí dịch vụ và phương thức thanh toán; Cam kết thực hiện và thời hạn hoàn thành; Hiệu lực, thời hạn Hợp đồng.
Sau khi Hợp đồng kiểm toán được ký kết, AAFC sẽ tiến hành yêu cầu khách hàng cung cấp các BCTC gồm: BCĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Thuyết minh BCTC và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, một vài tài liệu cần thiết khác. Sau khi nhận được đủ các tài liệu cần thiết, công ty kiểm toán AAFC bắt đầu tiến hành lập kế hoạch kiểm toán.
3.2.1.3: Thu thập thông tin ban đầu về khách hàng:
a) Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng:
Qua quá trình tìm hiểu về Công ty X và Y, KTV thu được những thông tin sau: Công ty X tiền thân là doanh nghiệp nhà nước. Công ty chuyển đổi sang hoạt động dưới hình thức Công ty Cổ phần theo Quyết định số 4010/QĐ-BGTVT ngày 25 tháng 10 năm 2005 của Bộ Giao thông vận tải. Công ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 22.03.000524 do Sở Kế hoạch và đầu tư Quảng Ninh cấp lần đầu ngày 04
tháng 01 năm 2006, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và đăng ký thuế số 5700102567 thay đổi lần thứ 3 ngày 31 tháng 12 năm 2013.
Trụ sở chính: Phường Hồng Hà – Thành phố Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh. Vốn điều lệ: 9.198.910.000 đồng.
Trong đó: Vốn góp của nhà nước: 5.318.460.000 đồng chiếm 57,82%. Vốn góp của các đối tượng khác: 3.880.450.000 đồng chiếm 42,18%.
Ngành nghề kinh doanh của Công ty X theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp:
- Hoạt động quản lý nhà nước trong lĩnh vực kinh tế chuyên ngành. Chi tiết: Quản lý, bảo dưỡng đường thủy nội địa; Tư vấn lập phương án và tổ chức; Điều tiết, khống chế đảm bảo giao thông đường thủy nội địa.
- Bốc xếp hàng hóa.
- Dịch vụ lưu trú ngắn ngày.
- Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động.
- Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tour du lịch.
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho hoạt động vận tải đường thủy. Chi tiết: Hoa tiêu đường thủy nội địa; Nạo vét, trục vớt, thanh thải chướng ngại vật đường thủy nội thủy.
- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ.
- Dịch vụ tắm hơi, massage và các dịch vụ tăng cường sức khỏe tương tự (trừ hoạt động thể thao). Chi tiết: Massage.
- Đóng tàu và cấu kiện nổi.
Hoạt động và dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải. Chi tiết: Dịch vụ đại lý tàu biển.
- Vận tải hành khách đường thủy nội địa.
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác. Chi tiết: Xây dựng đường thủy,
bến cảng và các công trình trên sông, các cảng du lịch, cửa cống, duy tu kè, cột thủy
trí, chỉnh trị sông…; Sản xuất và sửa chữa lắp đặt báo hiệu đường thủy nội địa; Xây
dựng các công trình công nghiệp và dân dụng.
- Sửa chữa và bảo dưỡng phương tại vận tải (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác).
Quảng Ninh và Hải Phòng.
Công ty Y: :Công ty Y là công ty cổ phần được thành lập và hoạt động theo Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103003317, đăng ký lần đầu ngày 11/12/2013, do Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.
Vốn điều lệ: 1.500.000.000 VNĐ
Ngành nghề kinh doanh:
- Sản xuất, kinh doanh các mặt hàng văn phòng, bao bì, bao dệt PP, chai PET; Xuất nhập khẩu trực tiếp;
- Kinh doanh thiết bị và vật tư ngành nhựa, giấy, văn phòng phẩm; - Kinh doanh thiết bị ngành in;
- In bao bì và nhãn mác các loại;
- Mua bán nguyên, nhiên vật liệu phi nông nghiệp.
Địa chỉ trụ sở chính của công ty: Trụ sở chính Công ty: Số 536A Minh Khai, Phường Vĩnh Tuy, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội.
b) Đánh giá HTKSNB:
Tìm hiểu HTKSNB là một công việc quan trọng và tất yếu trong mọi cuộc kiểm toán. KTV và công ty kiểm toán phải có sự hiểu biết đầy đủ về HTKSNB để lập kế hoạch kiểm toán và để xác định thời gian cũng như phạm vi của các cuộc kiểm toán phải thực hiện. Để tìm hiểu HTKSNB của khách hàng, KTV phải tiến hành tìm hiểu về môi trường kiểm soát, về quy trình kế toán… của khách hàng. (Phụ lục 7: Bảng 3.3: Đánh giá HTKSNB – Công ty X và Phụ lục 8: Bảng 3.4: Đánh giá HTKSNB – Công ty Y).
Môi trường kiểm soát - Công ty X:
Hội đồng quản trị của X gồm 5 thành viên: Chủ tịch, Phó Chủ tịch và 3 Ủy viên. Ban Giám đốc gồm 3 người: 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc. Ban Giám đốc đồng thời là thành viên của Hội đồng quản trị. Thành viên Hội đồng quản trị là những người có năng lực và kinh nghiệm được uy tín bổ nhiệm.
Hội đồng quản trị và Ban giám đốc của Công ty X chịu trách nhiệm quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.
Giám đốc Công ty đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện
kế hoạch đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao. Giám đốc Công ty là người có trình độ chuyên môn cao, am hiểu về lĩnh vực chuyên môn của công ty và có nhiều kinh nghiệm trong công tác lãnh đạo.
Phó Giám đốc là người có kinh nghiệm thực tiễn và trình độ chuyên môn cao, giúp Giám đốc công ty quản lý và điều hành các công việc hàng ngày.
Kế toán trưởng là người có trình độ, liêm khiết và luôn nắm vững tình hình tài chính của Công ty. Các nhân viên kế toán của Công ty đều có trình độ từ trung cấp trở lên và đều có tư cách, phẩm chất ngay thẳng, trung thực; do đó có thể tin tưởng vào hệ thống kế toán của Công ty.
