TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU
4.1.1 Kiểm tra
4.1.1.1 Kiểm tra vật chất
KTV sử dụng phƣơng pháp này trong cuộc kiểm kê tại đơn vị khách hàng ở đầu mỗi cuộc kiểm tốn. Đây là phƣơng pháp đƣợc ƣu tiên hàng đầu đối với KTV trong việc thực hiện kiểm tốn tại cơng ty khách hàng nhằm xem xét tính hiện hữu của các loại tài sản tại đơn vị thơng qua quá trình kiểm kê.
KTV trực tiếp tham gia kiểm kê hoặc chứng kiến kiểm kê tài sản thực tế về hàng hĩa, vật tƣ tồn kho, máy mĩc thiết bị, tiền mặt tồn quỹ,… sau đĩ đối chiếu với sổ sách kế tốn để đánh giá.
Với những tài sản dễ mất mát hoặc thiếu sĩt thì việc kiểm kê vất chất sẽ đƣợc phải đƣợc thực hiện và kiểm tra tồn diện. Cịn đối với những loại tài sản khác thì tùy thuộc vào tầm quan trọng, mức độ trọng yếu của từng loại mà tiến hành kiểm tra cho phù hợp.
-Ƣu điểm: cung cấp bằng chứng vật chất cĩ độ tin cậy cao vì nĩ xác minh tính hiện hữu của tài sản một cách khách quan, thực hiện đơn giản.
-Nhƣợc điểm: chỉ cho biết sự hiện hữu của các tài sản mà khơng cho biết quyền sở hữu hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản đĩ (tài sản thuê ngồi, hàng hĩa nhận giữ hộ…) cũng nhƣ chứng minh chất lƣợng, tình trạng của TSCĐ, hàng tồn kho, giá trị của tài sản.
4.1.1.2 Kiểm tra tài liệu
Phƣơng pháp này đƣợc KTV tại cơng ty sử dụng bằng cách thu thập tất cả các tài liệu, sổ sách chứng từ để tiến hành thực hiện kiểm tra, đối chiếu. Nĩ đƣợc áp dụng rộng rãi cho tất cả các khách hàng và đối với hầu hết các khoản mục trong BCTC và đƣợc tiến hành chủ yếu ở giai đoạn thực hiện kiểm tốn. Bằng chứng mà phƣơng pháp này mang lại cĩ độ tin cậy tƣơng đối cao.
4.1.2 Xác nhận từ bên ngồi
KTV trực tiếp thực hiện phƣơng pháp này ở giai đoạn thực hiện kiểm tốn thơng qua hình thức gửi thƣ xác nhận ở dạng “đĩng” hoặc “mở” tùy thuộc vào từng
đối tƣợng xác nhận cụ thể. Phƣơng pháp này chủ yếu áp dụng cho các khoản mục nhƣ tiền gửi, phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán, các khoản vay. Bằng chứng thu thập từ phƣơng pháp này rất đáng tin cậy vì đƣợc cung cấp bởi ngƣời thứ ba độc lập.
-Ƣu điểm: tính độc lập, tính trung thực cao.
-Nhƣợc điểm: tốn nhiều chi phí, khả năng thƣ xác nhận bị thất lạc hoặc ngƣời đƣợc xác nhận khơng hợp tác trả lời.
4.1.3 Tính tốn lại
KTV kiểm tra tính chính xác về mặt tốn học của các số liệu trên các chứng từ, sổ sách kế tốn, BCTC, các tài liệu liên quan. Tùy theo từng đối tƣợng khoản mục kiểm tốn mà việc áp dụng phƣơng pháp này cũng khác nhau. Phƣơng pháp này chủ yếu áp dụng đối với các khoản ƣớc tính lãi vay, tỷ giá ngoại tệ, khấu hao tài sản, giá thành sản phẩm.
-Ƣu điểm: do đƣợc KTV trực tiếp tính tốn nên số liệu và bằng chứng thu thập từ phƣơng pháp này cĩ độ tin cậy cao.
-Nhƣợc điểm: phƣơng pháp này rất khĩ áp dụng, địi hỏi nhiều kinh nghiệm và thƣờng do các KTV chính tại cơng ty thực hiện.
4.1.4 Thủ tục phân tích
Phƣơng pháp này đƣợc KTV tại cơng ty thực hiện ở giai đoạn chuẩn bị và thực hiện kiểm tốn. KTV sẽ thực hiện cơng việc phân tích các số liệu, thơng tin, các tỉ số quan trọng, qua đĩ tìm ra các xu hƣớng, biến động và những mối quan hệ cĩ mâu thuẫn với các thơng tin liên quan khác hoặc cĩ sự chênh lệch lớn với các giá trị đã dự kiến. Bằng chứng thu thập từ phƣơng pháp này giúp KTV cĩ đƣợc cái nhìn tổng thể về tình hình chung tại đơn vị.
4.1.5 Quan sát và phỏng vấn
KTV thực hiện hai phƣơng pháp này xuyên suốt trong quá trình kiểm tốn. Phƣơng pháp này đƣợc thực hiện thơng qua việc thu thập thơng tin qua trao đổi, quan sát, trị chuyện với những ngƣời trong hoặc ngồi đơn vị đƣợc kiểm tốn. KTV phải chuẩn bị trƣớc danh mục hỏi gì, hỏi nhƣ thế nào để tạo đƣợc niềm tin và khơi gợi đƣợc sự sẵn sàng hợp tác của ngƣời đƣợc phỏng vấn.
Phƣơng pháp quan sát và phỏng vấn đƣợc sử dụng chủ yếu để đánh giá về hoạt động của hệ thống KSNB tại đơn vị nên đƣợc thực hiện ở hầu hết tất cả các khoản mục. Bằng chứng thu thập từ 2 phƣơng pháp này cĩ độ tin cậy khơng cao nhƣng nĩ đƣợc KTV sử dụng để bổ sung và củng cố cho các bằng chứng khác.
-Ƣu điểm: các bằng chứng này đƣợc thu thập trực tiếp, khách quan, dễ thực hiện, tốn ít chi phí.
-Nhƣợc điểm: bằng chứng mang tính thời điểm nhất thời, khơng khẳng định đƣợc sự việc luơn xảy ra nhƣ vậy.