IV Tƣ vấn đầu tƣ xây dựng
1. Môi trƣờng kiểm soát
Theo Amudo, A. & Inanga, E.L (2009), môi trƣờng kiểm soát đƣợc thiết lập trong nội bộ tổ chức, là các yếu tố môi trƣờng thể hiện thái độ, nhận thức về KSNB đƣợc thiết lập và duy trì bởi nhà quản lý và nhân viên trong tổ chức. Môi trƣờng kiểm soát là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong KSNB, tạo lập nguyên tắc kỷ cƣơng và cơ cấu cho tổ chức mà ảnh hƣởng đến chất lƣợng của hệ thống KSNB. . Theo Subramaniam et al. (2006), môi trƣờng kiểm soát bao gồm các yếu tố:
Giá trị đạo đức, Sự cạnh tranh của nhân viên, Phong cách lãnh đạo, Phân chia quyền hạn và trách nhiệm.
Theo INTOSAI 2013 đƣa ra các yếu tố ảnh hƣởng đến môi trƣờng kiểm soát bao gồm:
Tính liêm chính và giá trị đạo đức của nhà quản lý và nhân viên:
Sự liêm chính và giá trị đạo đức của nhà lãnh đạo và đội ngũ nhân viên xác định thái độ cƣ xử chuẩn mực trong công việc của họ, có thái độ ủng hộ việc KSNB trong tổ chức. Tinh thần đạo đức thể hiện qua tất cả các cá nhân, mọi cá nhân phải tuân thủ các điều lệ, quy định và đạo đức về cách thức ứng xử của từng ngƣời. Tính trung thực và giá trị đạo đức cao sẽ tạo môi trƣờng thuận lợi để liên kết và phát huy sức mạnh tập thể giúp công ty hoàn thành kế hoạch, đạt đƣợc mục tiêu của mình.
Bao gồm trình độ hiểu biết và kỹ năng làm việc cần thiết để đảm bảo việc thực hiện có kỷ cƣơng, trung thực, tiết kiệm, hiệu quả và hữu hiệu, cũng nhƣ có một sự am hiểu đúng đắn về trách nhiệm của bản thân trong việc thiết lập hệ thống KSNB [26].
Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
Triết lý quản lý đƣợc thể hiện qua quan điểm và nhận thức của ngƣời quản lý đối với KSNB thông qua các chính sách, quy trình và việc thực hiện. Phong cách điều hành lại thể hiện qua cá tính, tƣ cách và thái độ của họ khi điều hành đơn vị trong việc theo đuổi mục tiêu KSNB, cụ thể là các hoạt động mang tính đạo đức.
Nếu nhà quản lý cấp cao tin rằng KSNB là quan trọng thì những ngƣời khác trong tổ chức cũng sẽ nhận thấy và tham gia vào kiểm soát. Ví dụ, việc thành lập ban kiểm toán nhƣ là một phần của hệ thống KSNB là dấu hiệu mạnh chứng tỏ KSNB là quan trọng. Ngƣợc lại, nếu các thành viên trong tổ chức thấy rằng KSNB không phải là mối quan tâm hàng đầu của các nhà quản lý cấp cao thì mục tiêu kiểm soát sẽ không hiệu quả
Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức của một đơn vị là sự phân chia các bộ phận trong một đơn vị theo những trách nhiệm và quyền hạn nhất định, sự trao quyền và trách nhiệm giải trình, phân cấp báo cáo phù hợp. Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dƣới trong việc ban hành các quyết định, triển khai các quyết định đó cũng nhƣ việc giám sát thực hiện các quyết định đó trong toàn bộ tổ chức; góp phần ngăn ngừa các hành vi gian lận và sai sót trong hoạt động tài chính kế toán có hiệu quả.
Chính sách nhân sự
Chính sách nhân sự là toàn bộ các phƣơng pháp quản lý nhân sự và các quy chế của đơn vị với các nhân viên nhƣ tuyển dụng, hƣớng nghiệp, đào tạo,
đánh giá, tƣ vấn.... Một hệ thống KSNB có thiết kế tốt bao nhiêu, nhƣng ngƣời vận hành nó lại kém về năng lực và phẩm chất đạo đức thì hệ thống KSNB cũng không thể phát huy hiệu quả.
Nhƣ vậy, để hệ thống KSNB thiết kế và vận hành một cách hiệu quả thì nhà quản lý cần phải nhận thức rõ về tầm quan trọng của những yếu tố thuộc về môi trƣờng kiểm soát, nó là tiền đề cho việc thiết kế các bộ phận hợp thành tiếp theo của hệ thống KSNB.