II. Cơ chế vận hành ĐKKT Trung Quốc
2.2Chính sách thuế
2. Các chính sách đặc biệ tu đãi tại ĐKKT Trung Quốc 1Chính sách đất đa
2.2Chính sách thuế
Một trong những nét đặc trng của các ĐKKT là các doanh nghiệp hoạt động trong đó đợc hởng nhiều u đãi về thuế hơn là các doanh nghiệp ngoài đặc khu. Theo quy định, các doanh nghiệp ở ĐKKT phải nộp các loại thuế sau đây: thuế thu nhập công ty, thuế công thơng nghiệp, thuế ô tô và tàu thuỷ, thuế bất động sản, thuế xuất nhập khẩu Đối với nhân viên tại xí nghiệp này phải nộp thuế thu nhập… cá nhân tuỳ theo mức lơng, song sự u đãi về thuế tập trung ở nhóm thuế thu nhập công ty, thuế xuất nhập khẩu, thuế chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài.
Về thuế thu nhập doanh nghiệp
So sánh các u đãi về thuế đối với các xí nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài ở trong và ngoài đặc khu nh sau:
Bảng 2: Bảng so sánh thuế trong ĐKKT và ngoài ĐKKT
Ngoài ĐKKT Trong ĐKKT Thuế suất thuế thu nhập 33% (3% là thuế
địa phơng)
15% Xí nghiệp liên doanh xuất khẩu trên 70%
tổng sản phẩm
15% 10%
Thuế chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài 10% 0%
Thời hạn miễn thuế từ thời điểm có lãi 2 năm 2năm Thời hạn giảm 50% thuế từ thời điểm có
lãi
3-5 năm 3-5 năm
Nguồn: Tổng hợp từ các quy định về thuế đối với các đặc khu của Trung quốc trong bài viết Mô hình ĐKKT Trung Quốc và những bài học cho phát“
triển ĐKKT Việt Nam Thông tin phục vụ lãnh đạo số 7/1998 và kinh” –
nghiệm thế giới về phát triển khu chế xuất và ĐKKT Viện kinh tế học,” –
1994, tr 138
Theo bảng trên ta thấy tại ĐKKT Trung Quốc thuế đợc u đãi hơn rất nhiều so với ngoài ĐKKT, thuế thu nhập doanh nghiệp ở bên ngoài đặc khu cao hơn gấp 2 lần bên trong khu, điều đó chính là động lực thúc đẩy mạnh mẽ các nhà đầu t nớc ngoài cũng nh trong nớc đầu t vào trong khu. Mặt khác các nhà đầu t nớc ngoài rất quan tâm tới việc sau khi đầu t tại nớc sở tại và thu đợc một số lợi nhuận thì số lợi nhuận đó có thể đợc chuyển nguyên vẹn về nớc họ hay không. Với thuế chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài 0% tại ĐKKT đã bảo vệ đợc quyền lợi, và mức độ yên tâm cho các nhà đầu t nớc ngoài và đó thực sự là một khuyến khích cho họ đầu t.
Theo các quy định năm 1980 của tỉnh Quảng Đông, trờng hợp đặc biệt, những dự án có vốn đầu t vợt quá 500 triệu USD hay có sử dụng công nghệ tiên tiến hoặc thời kỳ hoàn vốn tơng đối lâu có thể đợc hởng một số u đãi đặc biệt với một mức thuế suất thấp hơn nữa. Về các khoản thu nhập khác nh lợi nhuận đợc chia, lãi suất, tiền cho thuê hay bán bản quyền nhận đợc từ các đặc khu kinh tế của các doanh nghiệp nớc ngoài, mà các doanh nghiệp này không có cơ sở kinh doanh tại
Trung quốc thì chỉ chịu thuế suất 10% thay vì 20% so với các khoản thu nh thế từ các vùng khác.
Về thuế công thơng nghiệp:
Thuế công thơng nghiệp đợc miễn giảm chung cho các sản phẩm đợc sản xuất và tiêu thụ trong các đặc khu. Thuế công thơng nghiệp không đánh vào các thiết bị sản xuất do ngời nớc ngoài mang đến đã đợc tính vào phần vốn góp đầu t của mình ; nguyên liệu, bán thành phẩm,phụ tùng, thiết bị, linh kiện và vật liệu bao bì để sản xuất ra hàng xuất khẩu, trừ dầu khí, sản phẩm dầu và các sản phẩm khác đã quy định riêng. Trong thời gian đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu gặp khó khăn thì có thể đợc đề nghị xét miễn giảm một phần thuế công thơng nghiệp.
Về thuế xuất nhập khẩu– :
Chính sách thuế xuất nhập khẩu áp dụng cho các doanh nghiệp trong đặc khu có sự thay đổi theo thời gian, đợc điều chỉnh theo sự biến động của tình hình đầu t. Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài sẽ không phải nộp thuế xuất nhập khẩu đối với các thiết bị sản xuất, nguyên liệu, phụ tùng thay thế, linh kiện, phơng tiện giao thông và hàng hoá văn phòng phẩm, những vật dụng đợc nhập khẩu cho nhu cầu bản thân; các mặt hàng xuất khẩu do doanh nghiệp sản xuất ra trừ các mặt hàng bị hạn chế xuất khẩu; các mặt hàng tiêu dùng, ngoài những mặt hàng chịu sự kiểm soát của nhà nớc nh thuốc lá, rợu , đ… ợc giảm thuế một nửa. Đối với nguyên vật liệu, bán thành phẩm đợc nhập khẩu để gia công cho nớc ngoài thì không thu thuế khi nhập khẩu. Trong giai đoạn từ 1995 – 1997, Trung Quốc không cho miễn thuế nhập khẩu đối với thiết bị, linh kiện và nguyên vật liệu, nhng từ đầu năm 1998, do luồng đầu t nớc ngoài vào Trung Quốc sẽ giảm nên chính sách miễn thuế nhập khẩu lại đợc thi hành.
Để khuyến khích xuất khẩu, Trung Quốc áp dụng chế độ thoái thu thuế giá trị gia tăng đã nộp, tức là áp dụng mức thuế VAT đầu ra 0% cho hàng xuất khẩu. Đối với những loại hàng cha đáp ứng đủ nhu cầu trong nớc, Trung Quốc tăng thuế xuất khẩu để hạn chế.
Về thuế gián thu:
Các doanh nghiệp trong đặc khu khi cung cấp, trao đổi hàng hoá, sản phẩm cho nhau hoặc bán cho ngời tiêu dùng trong đặc khu đều không phải nộp thuế gián thu. Nếu bán ra ngoài đặc khu thì phải nộp thuế
Cùng với các chính sách thuế chung áp dụng cho tất cả các đặc khu, mỗi địa phơng hay nói một cách khác mỗi đặc khu đều có những quy tắc thuế đặc biệt riêng để vừa có thể tận thu vừa có thể khuyến khích đợc các nhà đầu t nớc ngoài