- Chia nhỏ linh kiện, phụ tùng của sản phẩm nguyên chiếc để gian lận giá: Lợi dụng chính sách thuế hiện hành thuế suất đối với linh kiện hoặc
2.2.1.8. Thất thu thuế do chính sách ân hạn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu:
tiền thuế, tiền phạt đối với hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu do nguyên nhân khách quan như chính sách thay đổi, do văn bản hướng dẫn thực hiện không rõ ràng, không đầy đủ làm ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Việc xử lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt bị truy thu do các nguyên nhân trên sẽ xem xét cho từng trường hợp cụ thể.
Quy định như trên nhằm khuyến khích, tạo điều kiện đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước nhưng trên thực tế có không ít doanh nghiệp lợi dụng chính sách này một mặt tăng cường nhập khẩu để bán thu tiền nhưng chưa nộp thuế, số tiền lãi thu được bao gồm cả số tiền thuế thay vì phải nộp ngân sách thì được phân phối nội bộ hoặc bù lỗ cho các hoạt động khác, sau đó đánh giá tài sản, công nợ để cổ phần hóa. Đây được xem là kẽ hở lớn nhất làm thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.
2.2.1.8. Thất thu thuế do chính sách ân hạn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu: khẩu:
* Thời hạn nộp thuế thuế nhập khẩu được quy định như sau:
- Đối với hàng tiêu dùng nhập khẩu thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng. Trường hợp có bảo lãnh số tiền nộp thuế của tổ chức tín dụng hoặc các tổ chức khác được phép thực hiện một số hoạt động ngân hàng theo quy định của luật các tổ chức tín dụng, thì thời hạn nộp thuế là ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận được thông báo chính thức của cơ quan thu thuế về số thuế phải nộp. Quá thời hạn nộp thuế nói trên mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế thì tổ chức bảo lãnh phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế đó thay cho đối tượng nộp thuế.
- Thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu, để góp phần đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sửa đổi năm 1993 bổ sung quy định về đối tượng không chịu thuế; miễn thuế nhập khẩu đối với vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để gia công cho nước ngoài và sửa đổi thời hạn nộp thuế từ 30 ngày lên 90 ngày đối với vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu; sửa đổi quy định về phạt nộp chậm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; năm 1998 sửa đổi quy định về thời hạn nộp thuế từ 90 ngày lên 275 ngày đối với vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu và trường hợp đặc biệt còn có thể được gia hạn cho phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu của doanh nghiệp.
- Đối với hàng tạm nhập, tái xuất là mười năm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất theo quy định của cơ quan có thẩm quyền;
- Đối với hàng là máy móc, thiết bị, nguyên liệu, nhiên liệu, vật tư, phương tiện vận tải nhập khẩu để phục vụ cho sản xuất là ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan;
Quy định về thời hạn nộp thuế trên đây dựa trên cơ sở mục đích nhập khẩu hàng hóa. Khuyến khích việc gắn nhập khẩu hàng hóa đối với sản xuất, đặc biệt là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu; đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ sản xuất mà quy trình, chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu của doanh nghiệp cao hơn 275 ngày thì thời hạn nộp thuế còn được kéo dài hơn, phù hợp chu kỳ sản xuất. Ngược lại, nếu nhập khẩu hàng tiêu dùng thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng hoặc nếu có bảo lãnh về số tiền nộp thuế của các tổ chức tín dụng hoặc các tổ chức khác được phép thực hiện một số hoạt động ngân hàng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng, thì thời hạn nộp thuế là 30 ngày. Tuy nhiên, chính sách ân hạn thuế như trên chưa quy định đối với loại hình sản xuất mà chu kỳ sản xuất của doanh nghiệp nhỏ hơn 275 ngày( như 40, 50, 70, 120 ngày...) nên có nhiều trường hợp sau khi hàng nhập khẩu đã đưa vào sản xuất và tiêu thụ xong sản phẩm mà vẫn chưa hết thời hạn nộp thuế, cũng như chưa quy định các điều kiện để áp dụng thời hạn nộp thuế tương ứng đối với từng đối tượng nhập khẩu đã làm giảm hiệu quả chính sách ân hạn và gia tăng tình trạng nợ đọng thuế.
* Quy định thời hạn nộp thuế theo từng chủng loại hàng hóa nhập khẩu có tác dụng:
- Đã góp phần thúc đẩy hoạt động nhập khẩu và thu hút đầu tư nước ngoài; đưa tổng kim ngạch nhập khẩu năm 2009 đạt 132.000 tỷ đồng bằng 125% so với kim ngạch nhập khẩu năm 2008 Bình quân 2002 đến 2009, kim
ngạch nhập khẩu tăng bình quân 30%. Bên cạnh đó, tỷ trọng hàng xuất khẩu đã qua chế biến trong tổng số kim ngạch xuất khẩu đã tăng từ 32,1% năm 1995 lên 62% năm 2007. Cơ cấu hàng hóa nhập khẩu cũng thay đổi theo hướng tích cực, giảm dần nhập khẩu phục vụ tiêu dùng, tăng nhóm hàng nhập khẩu là máy móc, thiết bị và nguyên liệu, vật tư phục vụ cho sản xuất. Tỷ trọng hàng tiêu dùng trong tổng kim ngạch nhập khẩu giảm từ 15,1% năm 1995 xuống khoảng 4.5% năm 2007; trong khi tỷ trọng hàng là vật tư nguyên liệu để sản xuất, gia công đã tăng từ 23,62% lên 45.2 %.
- Tạo thuận lợi cho việc rút ngắn thời gian thông hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nhằm đẩy mạnh xuất khẩu, kịp thời đưa máy móc, vật tư, nguyên liệu nhập khẩu vào phục vụ quá trình sản xuất.
Tuy nhiên, như đã phân tích ở trên, do chính sách ân hạn thuế hiện hành còn thiếu các chế tài kèm theo để đảm bảo thu đủ thuế nên đã phát sinh không ít các trường hợp doanh nghiệp lợi dụng để cố tình chây ỳ làm cho tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, cần nghiên cứu để có các giải pháp thích hợp nhằm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế.
Tóm lại, việc thực hiện chính sách thuế nhập khẩu trong thời gian qua
đã phát huy tác dụng tích cực trong việc bảo hộ và thúc đẩy sản xuất trong nước, hỗ trợ chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá, bảo đảm nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, mở rộng hoạt động kinh tế đối ngoại và góp phần chủ động hội nhập kinh tế quốc tế. Tuy nhiên, bên cạnh những mặt đạt được thì tình trạng gian lận, trốn lậu thuế nhập khẩu vẫn diễn ra hết sức phúc tạp. Việc tìm ra các giải pháp để chống thất thu thuế nhập khẩu là việc làm cấp bách cần thiết, cho nhà nước cũng nhưng các doanh nghiệp.