1. Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Hà Tĩnh và các DNNQD
1.2.2.Thực trạng phát triển
Trong những năm gần đây, đặc biệt từ khi có luật DN ra đời, các chỉ tiêu thành lập doanh nghiệp đơn giản hơn thì tốc độ thành lập DN tăng nhanh. Theo số liệu thống kê tại Sở Kế hoạch Đầu tư và Phòng quản lý doanh nghiệp Ngoài Quốc doanh và Quốc doanh quận huyện - Cục thuế tỉnh thì đến ngày 31 tháng 1 năm 2003 đã có 375 doanh nghiệp được thành lập (con số đó vào năm 1999 là 130 doanh nghiệp). Cụ thể có 287 doanh nghiệp tư nhân, 72 công ty TNHH 2 thành viên; 6 công ty TNHH 1 thành viên, 10 công ty cổ phần trong đó phòng quản lý NQD quản lý 128 DN chiếm 34,3% trên tổng số và ở các chi cục là 217 doanh nghiệp chiếm 57,8%, số còn lại 30 doanh nghiệp chưa có cấp nào quản lý theo luật DN.
Trong số 345 doanh nghiệp đã đưa vào quản lý, khoảng 80 % doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, số doanh nghiệp còn lại thì vẫn còn nhiều chưa có báo cáo tài chính hàng năm, nếu có báo cáo tài chính thì không có quyết
toán thuế hàng năm và ngược lại có quyết toán thuế thì không có báo cáo tài chính hoặc nộp báo cáo tài chính chậm so với luật định.
Về cơ cấu ngành nghề thì Hà Tĩnh chủ yếu là ngành nghề XDCB và TMDV trong khi thế mạnh chính của Hà Tĩnh là nông, lâm nghiệp thì lại chiếm một tỷ trọng nhỏ và có xu hướng giảm dần, lĩnh vực công nghiệp, TTCN, được coi là một lĩnh vực quan trọng để công nghiệp hóa, hiện đại hóa nông thôn lại chiếm một tỷ lệ không đáng kể và cũng có xu thế giảm dần). (Chi tiết xem ở biểu sau - biểu số 1).
Nguyên nhân của tình trạng trên là do doanh nghiệp nhỏ ít vốn, thành lập theo lối mỳ ăn liền. XDCB chọn công trình nhỏ chủ yếu đào đắp, thuê mướn nhân công là chính không cần nhiều vốn, lao động là thủ công hoạt động thương nghiệp có thể mua chịu và bán chịu trong khi lĩnh vực chế biến nông lâm thủy sản và sản xuất tiểu thủ công nghiệp lại đòi hỏi vốn lớn, công nghệ hiện đại, mặt hàng có tính cạnh tranh cao, thị trường phải mở rộng quản lý phức tạp cho nên nhà đầu tư không muốn đầu tư vào sản xuất.
Về trình độ quản lý của các DNNQD thì trong số các doanh nghiệp được thành lập chỉ có khoảng 10% giám đốc doanh nghiệp có trình độ đại học, 50% có trình độ trung sơ cấp, còn lại khoảng 40% chưa qua một trường lớp đào tạo nào. Chính trình độ yếu kém như vậy nên việc thực hiện và thi hành luật thuế chưa được bảo đảm một cách nghiêm minh.
Còn nhiều doanh nghiệp được thành lập không có bộ phận kế toán chuyên trách, mà chủ yếu thuê kế toán của các đơn vị hành chính sự nghiệp Nhà nước các DNNN để làm. Thậm chí, có những doanh nghiệp không có sổ sách, chứng từ kế toán mà cuối năm thuê một người có trình độ dựng lên một báo cáo tài chính rồi gửi đi cơ quan thuế. Một số bộ phận doanh nghiệp có kế toán thì chủ yếu trình độ trung cấp và vừa mới ra trường chưa biết làm tờ khai thuế, tình tự luân chuyển chứng từ, mở sổ sách kế toán. Do đó, càng gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế trên địa bàn, đặc biệt với việc quản lý thu thuế GTGT - một loại thuế mới mẻ, có những yêu cầu nghiêm ngặt về chế độ kế toán và sổ sách chứng từ. Còn có những doanh nghiệp chỉ thành lập ra không phải vì mục đích kinh doanh mà để dùng hồ sơ cho các doanh nghiệp khác đi thuê đấu thầu công trình. Bộ phận thương nghiệp dịch vụ thì không xuất hóa đơn, không kê khai hóa đơn đầu vào, không kê khai doanh số đầu ra để trốn thuế. Chính vì vậy mà việc nâng cao hiệu quả thu đối với các doanh nghiệp này là hết sức cần thiết, vừa hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng luật thuế, tránh vi phạm luật thuế. Vừa tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương.
2. Thực trạng về vấn đề quản lý thu thuế GTGT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh.
2.1 Chức năng nhiệm vụ chính của các phòng ban trong quá trình quản lý thu thuế đối với các DNNQD
Hiệu quả của việc quản lý thu thuế GTGT đối với các DNNN nói chung và DNNQD nói riêng phụ thuộc rất lớn vào bộ phận trực tiếp hành thu. Việc xác định rõ chức năng, nhiệm vụ của các đối tượng đó là rất cần thiết, nhằm đảm bảo cho quá trình quản lý thu được chặt chẽ và theo đúng định hướng, mục tiêu mà Nhà nước đề ra.
Theo Quyết định 1368/TCT/QĐ/TCCB ngày 16-12-1998 các bộ phận chính trực tiếp thực hiện hành thu là các phòng: Phòng Quản lý thu các DNNQD, Phòng Kế hoạch KT-TK, Phòng máy tính, Phòng TT-XLTT. Chức năng; nhiệm vụ chính của các bộ phận này trong quá trình quản lý thu là:
+ Phòng quản lý thu:
Quản lý đối tượng nộp thuế: Theo dõi tình hình biến động về đối tượng nộp thuế trên lĩnh vực, địa bàn quản lý như: nắm số doanh nghiệp phát sinh, doanh nghiệp phá sản, giải thể, sát nhập, liên doanh, liên kết... Phân tích tình hình thu nộp, tham gia việc lập dự toán thu, khai thác nguồn thu trong lĩnh vực được giao quản lý. Tham mưu, đề xuất với lãnh đạo Cục các biện pháp quản lý thuế.
- Hướng dẫn ĐTNT các thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế, lập hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế... Giải đáp các thắc mắc của ĐTNT liên quan đến việc tính thuế, thu nộp thuế. Lập và tổ chức lưu giữ hồ sơ các doanh nghiệp.
- Thực hiện kiểm tra các chỉ tiêu kê khai các tờ khai đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế. Liên hệ với ĐTNT để chỉnh sửa việc kê khai theo đúng quy định.
- Đề xuất và tham mưu cho lãnh đạo Cục giải quyết các trường hợp đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế. Lập các thủ tục xét miễn, giảm, hoàn
thuế theo quy định. Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế, xác định số thuế quyết toán của từng ĐTNT. Cung cấp các thông tin về kết quả xét miễn, giảm, hoàn thuế và quyết toán thuế cho bộ phận tính thuế.
- Thực hiện việc ấn định thuế cho các ĐTNT không nộp hoặc chậm nộp tờ khai thuế. Xác định các ĐTNT cần phát hành lệnh thu hoặc phạt hành chính thuế.
- Theo dõi tình hình nộp thuế để thực hiện việc đôn đốc, nhắc nhở nộp thuê đầy đủ và đúng hạn và ngân sách Nhà nước. Phối hợp với Phòng TT- XLTT thực hiện kiểm tra sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ mua, bán của các đối tượng có hiện tượng khai man thuế, trốn, lậu thuế, nợ đọng tiền thuế...
+ Phòng KH- TK và phòng máy tính
a) Căn cứ số liệu về tình hình phát triển kinh tế, xã hội tại địa phương, phân tích số liệu thống kê thuế để lập dự toán thu hàng năm của toàn đơn vị. Phân bổ kế hoạch và theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch của các chi cục và các phòng quản lý thu. Tham mưu cho lãnh đạo Cục về khai thác các nguồn thu, bồi dưỡng nguồn thu và các biện pháp chỉ đạo thu.
b) Thực hiện nhập tờ khai đăng ký thuế và quản lý hệ thống cấp mã số đối tượng nộp thuế, in giấy chứng nhận đăng ký thuế.
c) Xử lý tính thuế, tính nợ, tính phạt nộp chậm, in thông báo thuế, nhận giấy nộp tiền từ Kho bạc, chấm nợ. Nhận các kết quả xét miễn, giảm, hoàn thuế, quyết toán thuế và các kết quả thanh ra, kiểm tra từ các Phòng Quản lý thu và Phòng TT-XLTT để tính điều chỉnh số thuế phải nộp của từng đối tượng nộp thuế. Tổng hợp tình hình thu nộp thuế của các ĐTNT theo các chỉ tiêu khác nhau để cung cấp thông tin cho các phòng quản lý thu, phòng TT- XLTT và phòng nghiệp vụ, thực hiện các biện pháp quản lý thu nộp thuế.
d) Thực hiện công tác kế toán, thống kê thuế theo chế độ quy định. Kiểm tra, đối chiếu số thu và Kho bạc.
e) Triển khai và phát triển công tác tin cho Cục thuế và các Chi cục thuế trực thuộc Cục.
Theo Thông tư 110/1998/TT/BTC ngày 3-8-1998 và Công văn 3669/TCT/TCCB ngày 23-10-1998 về hướng dẫn sửa đổi, bổ sung cơ cấu bộ máy Cục thuế thì nếu Cục thuế có đủ điều kiện thành lập phòng máy tính thì phòng máy tính có trách nhiệm thực hiện các công việc ghi tại điểm a, b, c, d, e, còn Phòng KT-KT-TK sẽ thực hiện nhiệm vụ ghi tại điểm a. Nếu chưa đủ điều kiện để thành lập phòng máy tính và tổ máy tính vẫn trực thuộc Phòng KH-KT-TK thì các chức năng này do Phòng KH-KT-TK xử lý. Các tỉnh đã tách tổ Máy tính theo Quyết định của lãnh đạo Tổng cục nếu đã đảm nhiệm tốt nhiệm vụ phát triển công tác tin học thì cần được duy trì, củng cố để phát triển thành phòng Máy tính để đảm nhiệm thêm việc xử lý dữ triệu về thuế của Cục thuế. Do hiện nay, tổ chức của bộ phận này của các Cục thuế rất khác nhau nên trong phần mô tả chi tiết quy trình, các chức năng trên sẽ ghi chung là do Phòng KH-KT-TK (MT) xử lý.
+ Phòng thanh tra, xử lý tố tụng:
- Kiểm tra phát hiện các đối tượng có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nhưng không kê khai đăng ký nộp thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế.
- Căn cứ vào các thông tin do bộ phận quản lý và bộ phận tính thuế cung cấp về tình hình nộp tờ khai thuế, nộp thuế và các nguồn thông tin khác để xác định các đối tượng cần thanh tra, kiểm tra về thuế. Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra trình lãnh đạo Cục duyệt. Tổ chức lực lượng kiểm tra và tiến hành kiểm tra các đối tượng cần kiểm tra về hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, kiểm tra sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa... phát hiện kịp thời các hành vi khai man thuế, trốn lậu thuế, đề xuất các hình thức xử lý theo pháp luật.
- Hỗ trợ các phòng Quản lý thu để quản lý, đôn đốc thu nộp và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu đối với những đối tượng chây ì, cố tình vi phạm Luật thuế.
- Kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý thu và tính thuế của các bộ phận quản lý thu và bộ phận tính thuế để kịp thời chấn chỉnh những sai sót trong công tác quản lý thu thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh. DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh.
2.2.1. Quản lý công tác đăng ký và cấp mã số thuế cho các DNNQD
Theo điều 11 luật thuế GTGT quy định: Tất cả các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT kể cả các đơn vị chi nhánh trực thuộc cơ sở kinh doanh chính đều phải đăng ký với cơ quan thuế. Theo số liệu tại sở kế hoạch và đầu tư, hiện nay Hà Tĩnh có 375 doanh nghiệp ngoài quốc doanh được cấp giấy phép nhưng trong số 375 doanh nghiệp đó Cục thuế Hà Tĩnh mới đăng ký và cấp mã số thuế cho 345 DNNQD trong đó văn phòng Cục trực tiếp quản lý 128 DNNQD, 217 doanh nghiệp trực tiếp do các chi cục quản lý. Số doanh nghiệp còn lại chưa đưa vào quản lý được. Nguyên nhân của tình trạng này là do sự phối hợp giữa cơ quan cấp giấy phép kinh doanh và cơ quan quản lý chưa được chặt chẽ, ngành thuế không thường xuyên phối hợp với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để thông báo thuế cho các doanh nghiệp đến để đăng ký thuế; một số doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhưng Chi cục vẫn quan niệm thu thuế như hộ cá thể. Trước thực tế đó đòi hỏi các cấp nghành phải phối hợp chặt chẽ hơn nữa để đưa loại hình doanh nghiệp này vào quản lý 100%.
Trước năm 1999, khi chưa có sự ra đời 2 luật thuế mới, các DNNQD được quản lý bởi các chi cục thuế. Sau năm 1999 vì áp dụng hai luật thuế mới nên các doanh nghiệp này chuyển về Cục thuế quản lý nhưng việc quản lý theo trên đã không đạt được hiệu quả, năm 2000 do có chủ trương của cục thuế, những doanh nghiệp mới thành lập chưa có bộ máy hoàn chỉnh thì giao cho các chi cục quản lý. Đến thời điểm hiện tại, việc phân cấp quản lý đối với các DNNQD đã được thống nhất, nhất quán.
Nhìn chung, DNNQD đã thực hiện nghiêm thúc các thủ tục để được đăng ký và cấp mã số thuế.
Về phía cục thuế, do được trang bị hệ thống máy tính trong quản lý, các chương trình quản lý về thuế, quản lý ấn chỉ, tổ chức cán bộ đã được thực hiện có hiệu quả trên máy tính; Nâng cấp, chuyển đổi kịp thời chương trình quản lý thuế các doanh nghiệp. Do vậy, việc đăng ký và cấp mã số thuế đã được quan tâm và phối hợp tương đối chặt chẽ với các phòng, các chi cục nên sau khi có thủ tục kê khai đăng ký thuế các doanh nghiệp đều đã được cấp mã số kịp thời.
2.2.2 Công tác xử lý tờ khai
Tờ khai thuế, chứng từ nộp là căn cứ quan trọng để đối tượng nộp thuế nộp tiền vào KBNN. Vì vậy, công tác kiểm tra tờ khai thuế sau đó dự án ra thông báo thuế cho đối tượng nộp thuế có vai trò quyết định đến số thu ngân sách.
Nhận thức được tầm quan trọng đó, các cán bộ thuế luôn hướng dẫn và nhắc nhở các doanh nghiệp lập tờ khai theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính và nộp cho cơ quan tờ khai thuế đúng hạn trong 10 ngày đầu của tháng tiếp theo đúng quy định. Tờ khai thuế được nộp tại phòng hành chính, ở đó cán bộ thuế kiểm tra tờ khai ban đầu và cho thấy những sai sót chủ yếu mắc phải của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là: Ghi thiếu các chỉ tiêu trên tờ khai, thường là chỉ tiêu về doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng hay số thuế giá trị gia tăng đầu vào; tính toán sai và áp dụng sai thuế suất;.. ; lỗi thường gặp nhất là sự chênh lệch giữa tờ khai và bảng kê. Cụ thể về công tác xử lý tờ khai ở toàn ngành thuế Hà Tĩnh như sau:
+ Ở Cục thuế, 100% các doanh nghiệp là có tờ khai có chất lượng, tờ khai đã hạn chế được sai sót, số liệu phản ánh được cập nhật, các tiêu thức phản ánh đầy đủ. Sáu tháng đầu năm 2001, phòng ngoài quốc doanh và quốc doanh quận huyện quản lý 105 doanh nghiệp trong năm chỉ xảy ra 43 doanh nghiệp nộp tờ khai chậm tỷ lệ là 30% trên tổng số các doanh nghiệp phải nộp
tờ khai, đến 6 tháng cuối năm đều đạt 100% và vẫn duy trì cho đến nay.Qua đó cho thấy Công tác xử lý tờ khai đã trở thành nề nếp và dần dần đi vào chất lượng.
+ Còn ở các chi cục thuế công tác này còn nhiều bất cập. Trong số các doanh nghiệp thuộc chi cục quản lý, số lượng doanh nghiệp có tờ khai hoàn chỉnh giao động trong khoảng 50%-70% trên tổng số các doanh nghiệp phải nộp tờ khai.Còn có nhiều doanh nghiệp chưa có kế toán chuyên trách do đó hàng năm các doanh nghiệp này vẫn chưa có báo cáo tài chính, nhiều chi cục quản lý thu thuế chưa theo quy trình 1368 của Tổng cục thuế mà vẫn con theo quy trình 1354 trước đây, những doanh nghiệp đã được quản lý theo quy trình 1368 thì vẫn chưa thực hiện được hoàn chỉnh. Trước tình hình đó Cục thuế đã đưa ra những giải pháp để kịp thời uốn nắn những thiếu sót tồn tại mà các chi