Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí khấu hao TSCĐ; thuế, phí, lệ phí; chi phí dự phòng; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí khác bằng tiền.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là loại chi phí gián tiếp SXKD, cần đợc dự tính và quản lý chi tiêu tiết kiệm hợp lý. Hoạt động quản lý doanh nghiệp liên quan đến
Học viện Tài Chính
các hoạt động của doanh nghiệp, do vậy, cuối kỳ cần đợc tính toán phân bổ - kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. Trờng hợp doanh nghiệp sản xuất có chu kỳ sản xuất dài, trong kỳ không có (hoặc có ít) sản phẩm tiêu thụ, hoặc doanh nghiệp thơng mại có dự trữ hàng hoá giữa các kỳ có biến động lớn, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng cần tính toán phân bổ cho sản phẩm hàng hoá còn lại cha tiêu thụ cuối kỳ.
Để phản ánh tình hình tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của cả doanh nghiệp.
TK 642 có 8 TK cấp 2 đợc phản ánh theo nội dung của chi phí QLDN. TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý.
TK 6422 :Chi Phí vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng . TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425 : Thuế phí và lệ phí. TK 6426 : Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác. ∗Trình tự kế toán: Sơ đồ 1.8
∗Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Các chứng từ kế toán thờng đợc sử dụng trong kế toán bán hàng gồm: −Phiếu thu (01-TT), phiếu chi (02-TT)
−Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (01-BH)
Học viện Tài Chính
−Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03PXK-3LL) −Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (04HDL-3LL) −Phiếu nhập kho (01-VT), phiếu xuất kho (02-VT)
−Biên bản kiểm kê vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (05-VT) −Bảng kê mua hàng (06-VT)
Sơ đồ 1.8:Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 139,352 Chi phí tiền lơng và Hoàn nhập dự phòng
các khoản trích theo lơng
TK 142,242,153,154 Chi phí NVL, đồ dùng
TK 214,139,352
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 911 trích lập dự phòng K/chuyển CPQLDN TK 111,112,331,... để xác định KQKD
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng: (1) (2) Đơn đặt hàng Bộ phận bán hàng Bộ phận tài vụ
Học viện Tài Chính
(3)_
(4) (5)
(1): Bộ phận bán hàng tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng (2): Chuyển đơn đặt hàng đến phòng tài chính kế toán
(3): Bộ phận bán hàng lập hoá đơn bán hàng để thủ kho căn cứ xuất kho (4): Căn cứ các chứng từ hợp lý, hợp lệ, thủ kho tiến hành xuất kho
(5): Chuyển hoá đơn bán hàng cho bộ phận có liên quan làm căn cứ ghi sổ thiêu thụ và theo dõi thanh toán.