Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty bao gồm: Chi phí quản lý tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý; chi phí dịch vụ mua ngoài, điện nớc, điện thoại, dịch vụ mua ngoài khác; chi phí bằng tiền khác: Chi phí giao dịch tiếp khách, hội họp.
Công ty sử dụng tài khoản 642-Chi phí QLDN, để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản 642 của Công ty đợc mở chi tiết:
TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422 :Chi Phí vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng . TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425 : Thuế phí và lệ phí. TK 6426 : Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Chi phí quản lý của công ty cũng đợc tập hợp theo từng tháng do kế toán vốn bằng tiền và thanh toán tính toán và theo dõi.
∗Chứng từ sử dụng:
Để hạch toán chi phí QLDN công ty sử dụng các loại chứng từ: Phiếu chi tiền mặt, Giấy báo nợ của ngân hàng, bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.
Học viện Tài Chính
Học viện Tài Chính
phiếu chi Quyển số: 02
Ngày 04 tháng 03 năm 2008
Số: 0549 Nợ TK 4285: 2.650.000 Có TK 111: 2.650.000 Họ và tên ngời nhận tiền: Ông Nguyễn Tuấn Thanh
Địa chỉ: Phòng Kinh doanh
Lý do chi: Thanh toán tiền công tác phí tháng 02/2008
Số tiền: 2.650.000 (Viết bằng chữ) Hai triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng chẵn. Kèm theo:...01... Chứng từ gốc Ngày 04 tháng 03 năm 2008. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):... + Số tiền quy đổi:...
Căn cứ vào phiếu chi đã lập, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tơng tự nh quy trình nhập liệu phiếu chi ở phần chi phí bán hàng. Để xem sổ sách liên quan có thể vào mục “Sổ sách báo cáo”
Học viện Tài Chính Biểu 2.13: Sổ cái TK 642 Tháng 03 năm 2008 D nợ đầu: 0 D có đầu: 0 D nợ cuối: 0 D có cuối: 0 ĐVT: VNĐ Ngày
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS có
02/03 0521 Hoa thanh toán
tiền vé máy bay 111 7.814.274 04/03 0549 Thanh toán tiền
công tác phí 111 2.650.000 14/03 3018 Phí chuyển fax
nhanh 111 1.050.600 20/03 3025 Xuất xăng cho anh
Công đi công tác 1522 2.542.259 31/03 3045 Phân bổ tiền lơng
tháng 03/2008 334 205.943.684 31/03 3046 Phân bổ KPCĐ tháng 03/2008 3382 4.118.874 31/03 3047 Phân bổ BHXH tháng 03/2008 3383 24.713.242 ...
Học viện Tài Chính 31/03 Kết chuyển 6421 911 911 577.186.665 6422 911 911 103.438.154 6427 911 911 59.179.608 6428 911 911 354.744.387 Tổng Cộng 1.094.548.795 1.094.548.795
Học viện Tài Chính
2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt dộng của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhât định. Đây là kết qủ cuối cùng của hoạt động kinh doanh thông thờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh của công ty đợc xác định bao gồm kết quả của các hoạt động: hoạt động tiêu thụ thành phẩm, hoạt động tài chính, hoạt động khác,...
Kết quả kinh doanh của công ty sẽ đợc tiến hành xác định theo từng tháng. TK sử dụng gồm có:
−TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
−TK 421 - “Lợi nhuận cha phân phối”: dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (Lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
TK 421 có 2 TK cấp 2:
TK 4211: Lợi nhuận cha phân phối năm trớc TK 4212: Lợi nhuận cha phân phối năm nay.
Cuối kỳ, sau khi thực hiện tính toán số d các TK đầu 5 đến đầu 8, kế toán tiến hành kết chuyển chúng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, sau đó kết chuyển sang TK 4212 để xác định lãi lỗ.
Với phần mềm effect, việc kết chuyển đợc thực hiện thông qua bảng kết chuyển, hàng kỳ thực hiện thao tác kết chuyển.
Học viện Tài Chính
Với các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh trên máy đợc thực hiện:
−Từ màn hình nhập liệu vào menu: “Kết chyển tài khoản d không” trên cây chức năng “Thao tác cuối tháng”
Chọn tháng, năm kết chuyển, sau đó nhấn nút “Kết chuyển”
Trên màn hình xuất hiện màn hình kết chuyển chứa các bút toán kết chuyển đã có sẵn số d các tài khoản kết chuyển.
Sau khi kiểm tra số liệu trong bảng kết chuyển, nhấn phím ESC và nhấn phím C (để trả lời “Có”)
∗Để tổng hợp kết quản kinh doanh, kế toán sử dụng: −Sổ cái TK 911: biểu 2.21
−Báo cáo kết quả kinh doanh dạng Lãi - lỗ: biểu 2.22 Minh hoạ màn hình kết chuyển:
Học viện Tài Chính
∗Sổ sách báo cáo: Khi cần xem hoặc in các sổ sách báo cáo liên quan đến kết quả kinh doanh hay báo cáo bán hàng theo mặt hàng, kế toán nhấn vào nút “Báo cáo”.
Ta có màn hình báo cáo bán hàng theo mặt hàng, sổ cái TK 911, báo cáo kết quả kinh doanh nh sau:
Học viện Tài Chính −Sổ cái TK 911: Biểu 2.13: Sổ cái TK 911 Tháng 03 năm 2008 D nợ đầu: 0 D có đầu: 0 D nợ cuối: 0 D có cuối: 0 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng
từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS có
Số d đầu kỳ
31/03 PKT Kết chuyển doanh thu thuần
tháng 03/2008 511 20.477.141.443 31/03 PKT Kết chuyển thu nhập khác 711 45.571.428 31/03 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 17.397.648.89
1 31/03 PKT Kết chuyển chi phí khác 811 10.157.240 31/03 PKT Kết chuyển chi phí tài chính 635 351.653.689
31/03 PKT Kết chuyển doanh thu tài chính 515 490.129.358 31/03 PKT Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.175.122.182
31/03 PKT Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 642 1.094.548.795
31/03 PKT Kết chuyển lợi nhuận bán hàng 421 948.297.244 Cộng số phát sinh 20.029.130.79
Học viện Tài Chính
Học viện Tài Chính
Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động KINH DOANH
Tháng 03 năm 2008 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc 1 2 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 20.647.103.815 20.558.122.250
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 169.962.372 169.962.372
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 20.477.141.443 20.388.159.878
4. Giá vốn hàng bán 11 17.397.648.891 17.394.195.655
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
20 3.079.492.552 2.993.964.223
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 490.129.358 487.528.350
7. Chi phí tài chính 22 351.653.689 347.125.386
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 1.175.122.182 1.176.650.256
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.094.548.795 1.092.760.248
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30 948.297.244 864.956.683
11. Thu nhập khác 31 45.571.428 44.395.129
12. Chi phí khác 32 10.157.240 10.375.354
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 35.414.188 34.019.775
14. Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50 = 30 + 40) 50 983.711.432 898.976.458
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
51 52
275.439.201 251.713.408
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52)
60 708.272.231 647.263.050
Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2008
Học viện Tài Chính
Học viện Tài Chính
Chơng Iii: Hoàn thiện công tác kế