III. MỘT SỐ CHỈ TIấU ĐÁNH GIÁ TèNH HèNH VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP.
2. Một số chỉ tiờu đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn.
1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển.
Cụng ty cổ phần thuốc thỳ y TWI ( gọi tắt là VINAVETCO, tờn giao dịch quốc tế là Việt Nam Veterinary Products Joinstock Company N0I ), cú trụ sở chớnh đặt tại: 88 Trường Chinh- Đống Đa- Hà nội.
Cụng ty hiện cú 2 chi nhỏnh, đều thực hiện hạch toỏn độc lập :
Chi nhỏnh Cụng ty cổ phần thuốc thỳ y Trung ương I TP. Hồ Chớ Minh - 11 Xụ Viết Nghệ Tĩnh- Quận Bỡnh Thạnh- TP. Hồ Chớ Minh
Chi nhỏnh Cụng ty cổ phần thuốc thỳ y Trung ương I Đà Nẵng - 35F Nguyễn Chớ Thanh- Quận Hải Chõu- TP. Đà Nẵng.
Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty cú thể được khỏi quỏt như sau: Trước 1973, cụng ty là một bộ phận nằm trong Cụng ty thuốc trừ sõu và vật tư thỳ y, sau đú được tỏch ra thành Cụng ty Vật tư cấp I vào năm 1973.
Năm 1983 theo Quyết định của Bộ Nụng nghiệp và Cụng nghiệp thực phẩm (nay là Bộ Nụng Nghiệp và Phỏt triển nụng thụn Việt Nam) cụng ty được chuyển thành Cụng ty Vật tư cấp II.
Trong giai đoạn từ 1989 đến 1992, do yờu cầu phỏt triển của ngành và để tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản lý, một số bộ phận trực thuộc Cụng ty Vật tư cấp II đang đúng ở Miền Bắc và Miền Trung được sỏp nhập với Xớ nghiệp thuốc thỳ y TW đúng ở huyện Hoài Đức, Tỉnh Hà Tõy, lập nờn Cụng ty Vật tư thỳ y TW I.
Đến năm 1993, Cụng ty Vật tư thỳ y TWI chớnh thức trở thành một doanh nghiệp Nhà nước hạch toỏn độc lập, với ngành nghề kinh doanh là sản xuất gia cụng thuốc thỳ y, nhập khẩu và kinh doanh vật tư thuốc thỳ y, theo Quyết định số 08/93/QĐ/ Nhà nước- TCCB ngày 01/02/93 của Bộ NN và PTNT Việt Nam
Từ năm 2000 đến nay, cụng ty hoạt động theo hỡnh thức của một cụng ty cổ phần, theo quyết định số 06/2000/QĐ/BNN/TCCB, ngày 26/01/2000 của Bộ NN và
PTNT Việt Nam với tờn gọi đầy đủ là : Cụng ty cổ phần thuốc thỳ y TWI, gọi tắt là VINAVETCO.
Sự trưởng thành và phỏt triển của cụng ty gắn liền với sự phỏt triển của ngành chăn nuụi và cụng nghiệp sản xuất thuốc thỳ y trong cả nước. Hiện nay, cụng ty đó tạo dựng được cho mỡnh một thế đứng vững chắc trờn thị trường nhờ chất lượng sản phẩm tốt, giỏ thành hạ, chớnh sỏch khỏch hàng hợp lý... Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty trong một số năm vừa qua rất đỏng khớch lệ :
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
Chỉ tiờu
Trước CPH Sau CPH
Năm 98 Năm 99 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tổng doanh thu 21.407 27.089,74 33.392,18 37.185,73 40.137,87
Doanh thu thuần 20.194 26.172 32.066 35.722,34 38.510,89
Giỏ vốn hàng bỏn 14.796 20.292 21.524 26.302,80 27.750,15 Lợi nhuận gộp 5.398 5.880 10.542 9.419,55 10.760,74 Chi phớ bỏn hàng 2.352 2.977 4.462 3.034,14 3.648,58 Chi phớ quản lý 1.869 1.970 2.593 2.389,51 2.614,99 Tổng LN trước thuế 1.177 933 3.487 3.995,90 4.497,17 Thuế thu nhập 376,64 298,56 557,92 639,34 1.139,13 Tổng LN sau thuế 800,36 634,44 2.929,08 3.356,56 3.358,04 Nguồn: Phũng kế toỏn
Biểu số 2.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty qua một số năm.
Từ đõy cú thể nhận thấy rằng lợi nhuận sau khi cổ phần hoỏ tăng nhanh và tăng mạnh. Điều đú bước đầu cho thấy cổ phần hoỏ đang là một hướng đi đỳng của toàn bộ cụng ty.
1.2.. Lĩnh vực sản xuất kinh doanh và mụ hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty.
1.2.1. ĩnh vực sản xuất kinh doanh của cụng tyL
-Cụng ty thực hiện nghiờn cứu, sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu cỏc loại vaccin, thuốc thỳ y, nguyờn liệu sản xuất thuốc thỳ y, nguyờn liệu sản xuất thức ăn chăn nuụi và thức ăn chăn nuụi.
-Sản xuất và kinh doanh cỏc loại trang thiết bị kỹ thuật, vật tư chăn nuụi thuốc thỳ y. -Liờn doanh, liờn kết, hợp tỏc quốc tế, đào tạo, bồi dưỡng cỏn bộ phục vụ cho hoạt động của cụng ty. Tư vấn, tiếp nhận và chuyển giao cụng nghệ chăn nuụi thỳ y.
-Mở rộng cỏc ngành nghề kinh doanh khỏc phự hợp với quy định của Phỏp luật Việt Nam.
Để tiến hành sản xuất, cụng ty tổ chức 2 phõn xưởng sản xuất : Phõn xưởng sản xuất thuốc nước và phõn xưởng sản xuất thuốc bột, cựng hệ thống kho nguyờn vật liệu tương ứng cho từng phõn xưởng và một kho thành phẩm, hàng hoỏ dự trữ cho kinh doanh. Cụng ty cũn thành lập một trung tõm nghiờn cứu thỳ y để phục vụ cho hoạt động sản xuất thuốc thỳ y.
Để tiờu thụ sản phẩm cụng ty tổ chức một hệ thống gồm 4 cửa hàng tại Hà Nội để tổ chức bỏn hàng theo cỏc tỉnhđó khoanh vựng cho từng cửa hàng. Cỏc cửa hàng khụng mở sổ kế toỏn riờng, khụng trực tiếp lập Hoỏ đơn GTGT bỏn hàng, chỉ làm nhiệm vụ trung chuyển hàng hoỏ từ kho cụng ty tới khỏch hàng và thu tiền hàng nộp về cho cụng ty. Mọi việc xuất hàng và bỏn hàng đều do phũng kinh doanh đảm nhiệm.
Ngoài ra cụng ty cũn cú 2 chi nhỏnh ở Miền Trung và Miền Nam, cả hai chi nhỏnh này đều độc lập sản xuất, kinh doanh và thực hiện hạch toỏn kế toỏn độc lập. 1.3.Đặc điểm cụng tỏc mua hàng - thanh toỏn và bỏn hàng - thu tiền tại cụng ty.
1.3.1. Đặc điểm cụng tỏc mua hàng - thanh toỏn.
Cụng ty hiện đang khai thỏc hàng hoỏ và dịch vụ từ 2 nguồn: trong nước và quốc tế. Trong đú, hàng nhập khẩu thường chiếm khoảng 80- 85% doanh số hàng húa, vật tư, tài sản…, dịch vụ mua vào trong thỏng.
Tại cụng ty, do tần suất nhập nguyờn liệu, vật tư cho sản xuất là rất lớn, nờn mua hàng trả chậm là đặc trưng của cụng ty.
Phương thức thanh toỏn được ỏp dụng phổ biến là: Thanh toỏn bằng tiền mặt trong giao dịch nội địa và thanh toỏn bằng Thư tớn dụng (L/C) trong giao dịch quốc tế. 1.3.2. c điểm cụng tỏc bỏn hàng - thu tiền.Đặ
Để tiờu thụ sản phẩm, cụng ty ỏp dụng phương thức chớnh là bỏn hàng giao đại lý. Cỏc đại lý của cụng ty hoạt động theo hỡnh thức bỏn hàng hưởng chờnh lệch giỏ và thực hiện giao dịch với cụng ty thụng qua hệ thống trung gian là 4 cửa hàng của cụng ty.
Biểu số : 2.2.
CƠ CẤU DOANH SỐ HÀNG TIấU THỤ THEO KấNH PHÂN PHỐI
14% 3%
Hệ thống cửa hàng của cụng ty chỉ đúng vai trũ giao dịch, tiếp nhận yờu cầu mua hàng và thu tiền hàng từ cỏc đại lý. Cũn việc bỏn hàng do phũng kinh doanh trực tiếp đảm nhận. Đơn đặt hàng của khỏch hàng sẽ được chuyển từ cỏc cửa hàng về phũng kinh doanh của cụng ty. Phũng kinh doanh căn cứ vào đơn đặt hàng, lập Hoỏ đơn GTGT và xuất hàng để cỏc cửa hàng nhận hàng và giao cho khỏch hàng. Tiền hàng chủ yếu là thanh toỏn sau, cú thể bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Cụng ty giao việc đụn đốc, quản lý nợ chi tiết khỏch hàng cho cửa hàng, bản thõn cụng ty quản lý việc thu hồi nợ theo cỏc cửa hàng. Cụng ty xõy dựng định mức dư nợ thỏng đối với mỗi cửa hàng để quản lý và đốc thỳc thu hồi nợ của cửa hàng.
Để đẩy nhanh quỏ trỡnh thu hồi vốn, cụng ty đó xõy dựng chớnh sỏch chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng. Số chiết khấu này được tớnh trờn cơ sở số tiền hàng đó nộp và mức dư nợ hợp lý của khỏch hàng vào cuối thỏng. Tiền chiết khấu sẽ được kế toỏn cụng ty tớnh toỏn sau khi khỏch hàng nộp tiền hàng vào cuối thỏng. Việc trả tiền chiết khấu cho khỏch hàng sẽ được thực hiện thụng qua cỏc cửa hàng. Cụng ty giỏm sỏt việc thanh toỏn chiết khấu này thụng qua Bảng tớnh chiết khấu cho khỏch hàng đó được khỏch hàng kớ nhận đầy đủ.
1.4.Đặc điểm tổ chức quản lý tại cụng ty
Với hỡnh thức hoạt động là một cụng ty cổ phần, và đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh như trờn, bộ mỏy quản lý của cụng ty được tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý của Cty Cổ phần thuốc thỳ y TW I
Trong đú Đại hội đồng cổ đụng là cơ quan quyền lực cao nhất của cụng ty, quyết định mọi vấn đề liờn quan đến sự tồn tại, phỏt triển của cụng ty. Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị cao nhất, quyết định mọi vấn đề liờn quan đến cỏc phương ỏn, kế hoạch và thực hiện kế hoạch sản xuất, kinh doanh của cụng ty trong năm tài chớnh. Ban giỏm đốc gồm Giỏm đốc và phú Giỏm đốc. Giỏm đốc do Hội đồng Quản trị bầu ra, chịu trỏch nhiệm trực tiếp quản lý và điều hành mọi mặt hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng ngày của cụng ty. Giỳp việc cho Giỏm đốc là Phú giỏm đốc và cỏc phũng ban chức năng. Đại hội đồng cổ đụng Hội đồng quản trị Ban giỏm đốc Trung tõm nghiờn cứu thỳ y Phũng hành chớnh tổng hợp Phũng kinh doanh tổng hợp Phũng Kế toỏn Phõn xưởng sản xuất Chi nhỏnh Đà Nẵng Chi nhỏnh thành phố Hồ Chớ Minh Cửa hàng I Cửa hàng II Cửa hàng III Cửa hàng IV Phõn xưởng I (Phõn xưởng thuốc nước) Phõn xưởng II (Phõn xưởng thuốc bột)
Việc quản lý hoạt động thanh toỏn và cụng nợ trong thanh toỏn do Phũng kinh doanh và Phũng kế toỏn chịu trỏch nhiệm và phối hợp thực hiện.
Trong đú, phũng kinh doanh đảm trỏch cỏc cụng việc sau:
-Đưa ra cỏc quyết định thanh toỏn một cỏch hợp lý với cả người mua và người bỏn, đồng thời phải chịu trỏch nhiệm hoàn toàn về tớnh hợp phỏp, hợp lý của cỏc nghĩa vụ cụng nợ phỏt sinh.
-Tập hợp đầy đủ mọi hoỏ đơn, chứng từ chứng minh cho hoạt động thanh toỏn và cỏc nghĩa vụ cụng nợ phải thu, phải trả chuyển lờn phũng kế toỏn để phũng kế toỏn kiểm tra, và kịp thời ghi nhận, phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
1.5.Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty.
1.5.1. B ộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
Để phự hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, và đặc điểm tổ chức quản lý ở trờn, bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh nửa tập trung, nửa phõn tỏn.
Phũng kế toỏn của cụng ty gồm 5 người và được tổ chức theo mụ hỡnh dưới đõy:
Sơ đồ 2.2 : Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty cổ phần thuốc thỳ y TWI
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng. Văn phũng trung tõm Kế toỏn trưởng (Kế toỏn tổng hợp) Kế toỏn ngõn hàng Kế toỏn NVL_CCDC kiờm kế toỏn tiền mặt, TSCĐ Kế toỏn chi phớ kiờm kế toỏn tiền lương Kế toỏn thanh toỏn kiờm Thủ quỹ Chi nhỏnh cụng ty Bộ mỏy kế toỏn riờng
Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn thanh toỏn với khỏch hàng và nhà cung cấp do kế toỏn thanh toỏn đảm nhiệm phần hạch toỏn chi tiết, và kế toỏn tổng hợp (Kế toỏn trưởng ) đảm nhiệm trong phần kế toỏn tổng hợp. Kế toỏn tiền mặt và kế toỏn tiền gửi cũng cú trỏch nhiệm đối chiếu số liệu tỡnh hỡnh thanh toỏn cụng nợ hàng thỏng với kế toỏn chi tiết, đồng thời cung cấp cỏc số liệu chi tiết đầy đủ từ sổ chi tiết thuộc phần việc của mỡnh để kế toỏn trưởng tập hợp khi cần thiết.
Trỏch nhiệm của kế toỏn thanh toỏn:
-Tổ chức hạch toỏn kế toỏn, ghi chộp toàn bộ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan tới cỏc nhà cung cấp và khỏch hàng của cụng ty.
- Cú trỏch nhiệm hướng dẫn cỏc bộ phận, đơn vị và cỏ nhõn khỏc khi cú yờu cầu thanh toỏn làm đỳng cỏc thủ tục thanh toỏn và chấp hành thanh toỏn theo quy chế, quy định của cụng ty.
-Chủ động thực hiện đối chiếu cụng nợ, đụn đốc cỏc cửa hàng nộp tiền hàng đỳng thời hạn, tớnh toỏn cỏc khoản chiết khấu cho khỏch hàng một cỏch chớnh xỏc và cú sổ để cỏc cửa hàng đối chiếu.
-Tổ chức, bảo quản lưu trữ hồ sơ chứng từ thuộc phần việc của mỡnh, cung cấp số liệu, tài liệu cho cỏc phần hành kế toỏn khỏc, bộ phận kinh doanh và bộ mỏy kiểm tra, kiểm soỏt khi cú yờu cầu.
1.5.2. Ch ế độ kế toỏn hiện hành tại cụng ty.
Cụng ty hiện đang ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định 1141 TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ tài chớnh.
Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty là hỡnh thức Nhật ký chứng từ và thực hiện hạch toỏn kế toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Quy trỡnh hạch toỏn kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký - chứng từ tại cụng ty: Chứng từ gốc và cỏc Bảng phõn bổ
Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chứng từ
Bảng kê
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu
Sơ đồ 2.3 : Quy trỡnh hạch toỏn kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ tại cụng ty Cổ phần thuốc thỳ y TW I
ii. THỰC TRẠNG CễNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI
KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THUỐC THÚ Y TW I.