III. MỘT SỐ CHỈ TIấU ĐÁNH GIÁ TèNH HèNH VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 THÁNG 1 NĂM
HỌ VÀ TấN: CTY TNHH TM & SX THUỐC THÚ Y
RUBY………...TRANG 97
NTGS CHỨNG TỪ
SH NT DIỄN GIẢI TK Đ.Ư
SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ NỢ Cể NỢ Cể GHI CHÚ SỐ DƯ ĐẦU THÁNG 67.628.742 …. ….. ….. …… ….. ….. …… ….. ….. …. 03/01/03 094150 03/01/03 Mua Sulphadimidine 156 13.571.400 133 678.570 …… ….. …… ……. ….. …… …… ….. …… 09/01/03 094491 08/01/03 Mua Tylosin 152 28.800.000 133 1.440.000 …… ….. ….. ….. …. …. ….. …. ….. 24/01/03 PC 96 21/01/03 Trả tiền hàng, HĐ 094150 111 17.820.000 ….. …… ….. …… …… …….. …………. ……….. ………….. ….. 30/01/03 PC 131 28/01/03Trả tiền hàng, HĐ 094491 111 30.240.000 ….. ….. ….. ….. …. …. ….. … …. Cộng phỏt sinh 379.506.011 433.386.187 TK 111 = 379.506.011 TK 133 = 9.315.272 TK 152 = 412.748.750 TK 156 = 403.433.478 SỐ DƯ CUỐI THÁNG 121.508.938
V
Với nhà cung cấp ngoài nước.ới nhà cung cấp ngoài nước.
Thời điểm tiến hành thanh toỏn là thời điểm bờn bỏn đó xuất trỡnh xong bộ chứng từ hàng nhập với ngõn hàng ngoại thương, bất kể hàng đó về hay chưa. Giỏ trị thanh toỏn cú thể là một phần hoặc toàn bộ giỏ trị của L/C.
Do vậy cụng nợ phỏt sinh bao gồm Nợ phải trả và Nợ Phải thu nhà cung cấp
Để phản ỏnh và theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với nhà cung cấp ngoài nước,
kế toỏn sử dụng phương phỏp tỉ giỏ hạch toỏn.
Quỏ trỡnh mua hàng - thanh toỏn với nhà cung cấp ngoài nước cũng phỏt sinh 3 trường hợp: hàng và chứng từ cựng về, hàng về trước- chứng từ chưa về; chứng từ về trước - hàng chưa về.
Kế toỏn xử lý như sau:
–Đối với trường hợp chứng từ về trước - hàng chưa về:
Khi nhận được bộ chứng từ hàng nhập, cụng ty tiến hành thanh toỏn cho bờn bỏn một phần hoặc toàn bộ giỏ trị của L/C, do vậy căn cứ trờn giấy Bỏo Nợ ngõn hàng, kế toỏn ghi nhận một khoản phải thu của nhà cung cấp.
Sau đú, kế toỏn lưu toàn bộ chứng từ vào cặp "Chưa cú hàng", cho đến khi hàng về thực nhập kho cụng ty, cú phiếu nhập kho chuyển lờn phũng kế toỏn, kế toỏn mới tiếp tục phản ỏnh biến động tăng, giảm cụng nợ với nhà cung cấp.
–Đối với trường hợp hàng và chứng từ cựng về:
Trường hợp này, kế toỏn cũng chỉ thực hiện ghi sổ khi hàng lưu cửa khẩu đó thực về nhập kho cụng ty.
–Đối với trường hợp hàng về trước - chứng từ chưa về, kế toỏn xử lý như trường hợp mua hàng trong nước.
Với bộ chứng từ nhập khẩu hàng ở trờn, kế toỏn đó hạch toỏn và ghi sổ như sau:
Bước1: Căn cứ vào Giấy Bỏo Nợ ngõn hàng (Biểu số 2.11), kế toỏn ghi nhận Khoản phải thu của Nhà cung cấp theo giỏ trị USD đó quy đổi sang VNĐ, theo tỉ giỏ hạch toỏn 15.300 VNĐ/ USD.
TK 112(1122): 326.425.500
Bước 2: Kế toỏn lưu hoỏ đơn Thương Mại cựng toàn bộ chứng từ hàng nhập khẩu vào cặp " Chưa cú hàng" và đợi hàng về.kho cụng ty.
Bước 3: Khi hàng về nhập kho, cú phiếu nhập kho, kế toỏn mới căn cứ trờn Hoỏ đơn Thương mại (Biểu số 2.10) và căn cứ trờn tỉ giỏ thực tế ghi trờn Giấy Bỏo Nợ của ngõn hàng (Biểu số 2.11), ghi giảm Khoản phải thu của nhà cung cấp.
Nợ TK 152: 326.425.500
Cú TK 331- Shandong: 326.425.500
( Kế toỏn khụng ghi sổ phần chờnh lệch tỉ giỏ tăng: Nợ TK 152: 2.218.840
Cú TK 413: 2.218.840 )
Cỏc số liệu và quan hệ đối ứng được ghi sổ chi tiết theo biểu số: 2.14
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331- NHÀ CUNG CẤP NGOÀI NƯỚCTHÁNG 1 NĂM 2003
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});