III. MỘT SỐ CHỈ TIấU ĐÁNH GIÁ TèNH HèNH VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP.
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 30 tháng 01 năm
Ngày 30 tháng 01 năm 2003 Nợ: ... Có: ... Mẫu số : 01-VT QĐ số: 1141- QĐ/QĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Số : 117
Họ tên ngời giao hàng: Ông Chính - phòng Kinh doanh
Theo Invoice số 11118 ngày 18 tháng 01 năm 2003 của Shandong - Trung Quốc.
Nhập tại kho : Bà Quý
Stt Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ ) Mó số Đơn vị tớnh SỐ LƯỢNG Theo Chứng từ Thực nhập Đơn giỏ Thành Tiền A B C D 1 2 3 4 01 Lọ 12 ml - TQ lọ 1.500.000 1.500.000 132,63 198.942.660 02 Lọ 20ml - TQ Lọ 250.000 250.000 584,54 146.133.897 02 Khoản Cộng 345.076.557
Cộng thành tiền (bằng chữ ) :Ba trăm bốn mươi lăm triệu khụng trăm bảy mươi sỏu ngàn năm trăm năm mươi bảy đồng./.
Nhập ngày 30 thỏng 01 năm 2003 Phụ trỏch cung tiờu (Đó ký ) Người giao hàng (Đó ký ) Thủ kho (Đó ký ) Kế toỏn trưởng (Đó ký ) Thủ trưởng đơn vị (Đó ký )
2.1.2. H ạch toỏn kế toỏn chi tiết nghiệp vụ thanh toỏn với nhà cung cấp.
TTài khoản sử dụng.ài khoản sử dụng.
Để phản ỏnh và theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn, kế toỏn sử dụng tài khoản 331- "Thanh toỏn với người bỏn ".
Kế toỏn thực hiện phản ỏnh mọi giao dịch mua hàng - thanh toỏn với người bỏn qua tài khoản này, bao gồm cả cỏc khoản thanh toỏn ngay và cỏc nghĩa vụ cụng nợ phỏt sinh.
SSổ kế toỏn chi tiết vận dụng trong hạch toỏn kế toỏn thanh toỏn vớiổ kế toỏn chi tiết vận dụng trong hạch toỏn kế toỏn thanh toỏn với nhà cung cấp.
nhà cung cấp.
Sổ kế toỏn chi tiết tài khoản 331-"Thanh toỏn với nhà cung cấp", được mở theo 2 đối tượng: Nhà cung cấp trong nước và Nhà cung cấp ngoài nước, và chi tiết theo từng nhà cung cấp thường xuyờn. Những nhà cung cấp khụng thường xuyờn được theo dừi tổng hợp trờn một trang sổ - Nhà cung cấp vóng lai.
Sổ chi tiết được mở nhằm 2 mục đớch:
–Quản lý chi tiết tỡnh hỡnh cụng nợ với nhà cung cấp –Cuối thỏng dựng làm căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 5.
Sổ chi tiết được mở để phản ỏnh và theo dừi những thụng tin sau: Căn cứ chứng từ và thời gian phỏt sinh nghiệp vụ, nội dung của nghiệp vụ, cỏc quan hệ đối ứng, số tiền phải thanh toỏn và đó thanh toỏn cho nhà cung cấp, số dư cụng nợ đầu thỏng và cuối thỏng. Riờng đối với sổ chi tiết TK 331- Nhà cung cấp ngoài nước, do đồng tiền dựng để thanh toỏn là ngoại tệ (USD), nờn sổ kế toỏn chi tiết cho nhà cung cấp ngoài nước cú thờm cột "tỉ giỏ".
PhPhương phỏp hạch toỏn kế toỏn và ghi sổ chi tiết nghiệp vụ thanhương phỏp hạch toỏn kế toỏn và ghi sổ chi tiết nghiệp vụ thanh toỏn với nhà cung cấp .
toỏn với nhà cung cấp .
Với nhà cung cấp trong nước.Với nhà cung cấp trong nước.
Trong quỏ trỡnh mua hàng - thanh toỏn với nhà cung cấp thường phỏt sinh 3 trường hợp: Hàng và chứng từ cựng về; hàng về trước- chứng từ chưa về; chứng từ về trước- hàng chưa về. Kế toỏn xử lý như sau:
phản ỏnh ngay vào sổ chi tiết. Kế toỏn sẽ căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng để phản ỏnh toàn bộ số tiền ghi trờn hoỏ đơn vào cột phỏt sinh Cú của sổ chi tiết, khụng quan tõm đến việc số tiền đú đó được thanh toỏn hay chưa. Sau đú căn cứ vào Phiếu chi hoặc Uỷ nhiệm chi, kế toỏn sẽ ghi giảm Nợ phải trả cho nhà cung cấp.
–Với trường hợp hàng về trước - chứng từ chưa về:
Kế toỏn lưu "Phiếu nhập kho" vào cặp " Hàng chưa cú hoỏ đơn". Nếu cuối thỏng, chứng từ về kế toỏn tiến hành ghi sổ bỡnh thường, ngược lại, nếu cuối thỏng, hoỏ đơn chưa về, kế toỏn căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi sổ theo giỏ tạm tớnh. Sang thỏng sau, kế toỏn tiến hành điều chỉnh bằng cỏch ghi õm để xoỏ toàn bộ số tiền cựng quan hệ đối ứng trước đú và căn cứ vào hoỏ đơn nhận được phản ỏnh trị giỏ thực phải thanh toỏn cho người bỏn cựng quan hệ đối ứng mới.
–Trường hợp chứng từ về trước - hàng chưa về:
Kế toỏn lưu hoỏ đơn vào cặp " Chưa cú hàng" để đợi hàng về nhập kho rồi mới tiến hành ghi sổ. Khi hàng về, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn và Phiếu nhập kho để phản ỏnh vào sổ chi tiết và ghi sổ như trường hợp hàng và chứng từ cựng về. Với cỏc chứng từ mua hàng- thanh toỏn như mẫu trờn, kế toỏn tiến hành hạch toỏn kế toỏn chi tiột như sau:
Bước 1: Kế toỏn đối chiếu hoỏ đơn GTGT (Biểu số 2.4 ) với Phiếu nhập kho (Biểu số 2.5) để xỏc định nghĩa vụ Nợ phải trả người bỏn đó thực tế phỏt sinh.
Đồng thời dựa Hoỏ đơn GTGT và Phiếu nhập kho, kế toỏn xỏc định quan hệ đối ứng tài khoản cho nghiệp vụ này để tiến hành ghi sổ.
Với nội dung của cỏc chứng từ trờn, kế toỏn đó định khoản như sau: Nợ TK 152: 28.800.000
Nợ TK 133: 1.440.000
Cú TK 331- Ruby: 30.240.000
Bước 2: Trờn cơ sở Hoỏ đơn GTGT (Biểu số 2.4), kế toỏn vào sổ chi tiết TK 331 cho Cụng ty TNHH TM & SX RUBY theo như quan hệ đối ứng tài khoản kế toỏn đó xỏc định trước đú (Biểu số 2.13 ).
2.6), kế toỏn đối chiếu nội dung mua hàng và trị giỏ thanh toỏn trờn Giấy đề nghị thanh toỏn với Sổ chi tiết, hoặc đối chiếu trực tiếp với Hoỏ đơn GTGT.
Trờn cơ sở cú sự thống nhất về nội dung và số liệu giữa cỏc chứng từ, kế toỏn đề nghị kế toỏn tiền mặt lập Phiếu chi (Biểu số 2.7) để thanh toỏn cho nhà cung cấp.
Đồng thời, căn cứ trờn " Phiếu chi", kế toỏn ghi giảm Nợ phải trả cho nhà cung cấp theo định khoản sau:
Nợ TK 331- Ruby: 30.240.000 Cú TK 111: 30.240.000
Cỏc số liệu và quan hệ đối ứng trờn được ghi sổ kế toỏn chi tiết như ở biểu số: 2.13
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331THÁNG 1 NĂM 2003