II. Trực trạng tổ chức hạch toánTSCĐ tại công ty thực phẩm Miền Bắc.
2. Thựctế hạch toán tài sản cố định tại công ty thực phẩm Miền Bắc.
2.3. Hạch toánTSCĐ củacông ty
a. Hạch toán tăng TSCĐ
Tài sản của công ty tăng chủ yếu do mua sắm, do đầu t, do xây dựng cơ bản hoàn thành. Mỗi trờng hợp tăng TSCĐ công ty đều lập hồ sơ lu trữ gồm những giấy tờ liênquan đến tài sản phục vụ cho quản lý có hiệu quả.
- Hạch toán tăng TSCĐ do mua sắm.
Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận, kế hoạch đầu t đổi mới, công ty tiến hành mua sắm TSCĐ. Trong quá trình mua sắm mọi chi phí phát sinh đều đợc theo dõi tập hợp đầy đủ theo hoá đơn. Khi hoàn thành căn cứ vào chứng từ gốc liên quan kế toán xác định nguyên giá TSCĐ và tuỳ theo tài sản đợc mua sắm bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngân hàng hay còn nợ... kế toán tiến hành ghi sổ, cụ thể:
Tháng 1 năm 1999 Công ty thực phẩm miền Bắc mua một máy bơm điện ngầm bằng nguồn vốn khấu hao trị giá là: 18.000.000đồng thanh toán bằng tiền mặt. Trình tự hạch toán nh sau:
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản TSCĐ và các chứng từ liên quan (hợp đồng mua, hoá đơn bán hàng...) kế toán xác định nguyên giá TSCĐ bằng:
Định khoản: Nợ TK 211 18.000.000
Có TK 111 18.000.000
Và ghi đơn có TK 009: 18.000.000
Đồng thời tiến hành lập thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ. Cuối kỳ kế toán lập bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ và bảng kê chi tiết TSCĐ.
Biểu số 2
Đơn vị: Công ty thực phẩm miền Bắc Địa chỉ: 203 Minh Khai
Thẻ tài sản cố định Số 250
Ngày 30 tháng1 năm 1999 lập thẻ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ngày 28 tháng 1 năm 1999 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ... số hiệu TSCĐ... Nớc sản xuất (xây dựng) Liên xô năm sản xuất
Bộ phận quản lý, sử dụng: Nhà máy bánh quy hữu nghị năm đa vào sử dụng 1999.
Công suất (diện tích) thiết kế... Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm
Lý do đình chỉ:...
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày tháng năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn
Cộng dồn
4058 28.1.1999 Máy bơm điện
ngầm
18.000.000 1999 3.300.000 3.300.000
Ghi giảm TSCĐ chứng từ .... ngày... tháng ... năm Lý do giảm:
- Hạch toán tăng TSCĐ do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành. Tháng 3 năm 1999 công ty tiến hành xây dựng một nhà kho theo hình thức giao thầu, bên nhận thầu là công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, giá trị công trình đợc quyết toán duyệt y là 830.784.645 công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, từ nguồn vốn tự bổ sung.
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản và các chứng từ có liên quan, kế toán xác định nguyên giá tài sản cố định (850.784.645), kế toán định khoản.
Nợ TK 211 850.784.645
Có TK 241 850.784.645
Và ghi có TK 009 850.784.645
Đồng thời kế toán ghi sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, lập thẻ TSCĐ, cuối kỳ kế toán lập bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ và bảng kê chi tiết TSCĐ.
- Hạch toán tăng TSCĐ do chuyển từ chi nhánh thực phẩm Miền Bắc tại Thành phố Hồ Chí Minh về văn phòng công ty tại Hà Nội.
Tháng 12 năm 1999 khi có quyết định của giám đốc cho phép chuyển 1 chiếc xe ô tô hyundai tải trọng 1 tấn biển số 54M 4996 từ thành phố Hồ Chí Minh ra Hà Nội với nguyên giá: 74.800.800 đồng giá trị hao mòn luỹ kế 7012.575 đồng giá trị còn lại là: 67.788.225 đồng.
Trình tự hạch toán nh sau:
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan, kế toán định khoản.
Nợ TK 211 74.800.800
Có TK 214 7.012.575 Có TK 411 67.788.225
Kế toán ghi sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, cuối kỳ kế toán lập bảng kê chi tiết, tăng giảm TSCĐ. Khi lên cân đối thì toàn bộ nguyên giá trị hao mòn, giá trị hao
mòn, giá trị còn lại của TSCĐ, nguồn vốn kinh doanh của toàn công ty không thay đổi.
b. Hạch toán giảm TSCĐ.
- Hạch toán giảm tài sản cố định do nhợng bán, thanh lý trong quá trình sử dụng TSCĐ, những tài sản không phát huy tác dụng công ty đã chủ động làm tờ trình xin thanh lý, nhợng bán. Khi có quyết định thanh lý của giám đốc công ty thành lập ban thanh lý gồm các phòng ban có liên quan, ban thanh lý có trách nhiệm tổ chức thực hiện thanh lý và lập biên bản thanh lý TSCĐ. Cụ thể:
Tháng 10 năm 1999 công ty bán thanh lý 1 chiếc xe Uóat nguyên giá 53.600.000đ, hao mòn luỹ kế 43.571.625 giá trị còn lại 10.028.375. Trình tự hạch toán nh sau:
Căn cứ vào biên bản nhợng bán TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan, kế toán định khoản:
+ Ghi giảm TSCĐ nhợng bán. Nợ TK 821 10.028.375 Nợ TK 214 43.571.625 Có TK 211 53.600.000 + Phản ánh số thu về nhợng bán TSCĐ Nợ TK 111 11.500.000 Có TK 721 11.500.000 + Phản ánh chi phí phát sinh do nhợng bán TSCĐ Nợ TK 821 1. 048.000 Có TK 111 1.048.000
Đồng thời kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, nhật ký chứng từ số 9, cuối kỳ kế toán lập bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ, bảng kê chi tiết TSCĐ.
Biểu số 6
Đơn vị: Công ty thực phẩm miền Bắc Địa chỉ: 203 Minh Khai - Hà Nội
Biên bản thanh lý TSCĐ
Ngày 28 tháng 10 năm 1999
Căn cứ quyết định số 1879 ngày 28 tháng 10 năm 1999 của Ban giám đốc công ty về việc thanh lý tài sản cố định.