- Đối chiếu lụ hàng nhập cuối cựng vơi tài khoản phải trả thương mại và số hàng tồn kho.
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ
2.3.Thực hiện kiểm toỏn.
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ
Kớnh gửi: cụng ty cổ phần thương mại vận tải Hà Lào. Địa chỉ: 370 đường Khỏnh Yờn – P.Phố Mới – TP Lào Cai.
Tel: 020.835754 Fax: 020.252896
Để phục vụ cho yờu cầu kiểm toỏn hàng năm, xin quý vị vui lũng xỏc nhận cỏc thụng tin dưới đõy tại thời điểm 31/12/07 (nếu cú sự chờnh lệch xin điền số liệu mà quý vị đang theo dừi vào bờn cạnh). Sau đú quý vị ký đúng dấu (nếu cú) và gửi trực tiếp cho KTV của chỳng tụi theo địa chỉ dưới đõy trước ngày 20/02/2008.
Kiểm toỏn viờn : Phạm Thị Hường
Cụng ty Tư vấn kế toỏn và kiểm toỏn Việt Nam (AVA) Số 160 Phương Liệt – Thanh Xuõn – Hà Nội
ĐT : 84-4-8689566 - Fax : 84.4-8686248
Xin lưu ý rằng việc xỏc nhận này để phục vụ cho việc đối chiếu số liệu của kiểm toỏn chứ khụng phải yờu cầu thanh toỏn.Cũng xin lưu ý rằng cỏc khoản thanh toỏn phỏt sinh sau ngày 31/12/2007 khụng bao gồm trong số liệu này.
Xin trõn trọng cảm ơn! Cụng ty A
T/L Giỏm đốc
Trưởng phũng tài chớnh kế toỏn Lờ Hải Sơn
Chỳng tụi xỏc nhận rằng khoản cụng nợ của chỳng tụi với cụng ty cổ phần A tại thời điểm 31 thỏng 12 năm 2007 như sau:
Chỳng tụi phải thu cụng ty A Số tiền là : 723.237.200
(Bảy trăm hai mươi ba triệu hai trăm ma mươi bảy ngàn hai trăm đồng)
Chỳng tụi phải trả cụng ty A
Ký tờn, đúng dấu Giỏm đốc Ngụ Văn Kỷ
Bảng 19: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services
Tên khách hàng : ..Cụng ty A...
Niên độ : .2007...
Khoản mục :.phải trả người bỏn... Bước cụng việc :Tổng hợp gửi thư xỏc nhận...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện:…PTH…. Ngày thực hiện:…07/03/08
Công ty TNHH T Ư Vấn Kế toán và kiểm toán Việt nam Viet nam auditing and Accounting cOnsultancy co.ltd (ava)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Đơn vị : VNĐ
STT TấN NHÀ CUNG CẤP ĐỊA CHỈ SỐ TIỀN GHI CHÚ
1 Cụng ty CPTM Hà Lào P.Phố Mới – TP Lào Cai 723.237.200
2 Cụng ty vận chuyển Hải Phũng TP hải Phũng 2.230.300
3 Cụng ty TNHH Trường Nam Hà Nội 5.829.832
4 Cụng ty xõy lắp Bắc Sơn Hà Nội 2.220.300
5 Cụng ty cổ phần nồi hơi VN Hà Nội 17.681.000
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ký hiệu : - đó nhận được thư xỏc nhận và khụng cú chờnh lệch
2.3.2.Kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng – thanh toỏn do AVA thực hiện tại cụng ty B.
Cụng ty B là cụng ty chuyờn về cung cấp dịch vụ nờn cỏc nghiệp vụ mua hàng – thanh toỏn khụng trọng yếu nhưng số lượng cỏc nghiệp vụ cũng nhiều.Tại cụng ty B KTV kiểm tra nghiệp vụ mua hàng theo dừi trờn tài khoản 156 – hàng hoỏ.Sự khỏc biệt giữa kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng – thanh toỏn tại cụng ty B là tập trung vào việc kiểm tra cỏc nghiệp vụ mua hàng cú đỳng thủ tục quy định, cú sự phờ duyệt đầy đủ và được ghi nhận kịp thời hay khụng.
2.3.2.1.Kiểm tra tổng hợp nghiệp vụ mua hàng.
KTV thu thập cỏc số liệu tổng hợp về hàng hoỏ mua vào từ bảng tổng hợp và bảng kờ nhập xuất tồn kho hàng hoỏ.Cụ thể trớch giấy tờ làm việc của KTV như sau:
Bảng 20: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services
Công ty TNHH TƯ Vấn Kế toán và kiểm toán Việt nam Viet nam auditing and Accounting cOnsultancy co.ltd (ava)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
Đơn vị : VNĐ KHOẢN MỤC SỐ KH 31/12/2007 ĐIỀU CHỈNH SỐ KIỂM TOÁN 31/12/2007 Hàng cụng ty 96.324.561 - 96.324.561 Hàng tự doanh 12.638.182 - 12.638.182 Chi nhỏnh LC 54.191.146 - 54.191.146 Chi nhỏnh QN 58.251.108 - 58.251.108 Cộng 221.404.997 221.404.997 Ta cú : - Hàng hoỏ tại trụ sở chớnh: (1) + (2) = 108.962.743
Kết luận : số liệu khớp đỳng giữa Sổ chi tiết với Sổ cỏi, Bảng cõn đối kế toỏn.
2.3.2.2.Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng tại cụng ty B.
Kiểm tra tớnh đầy đủ của nghiệp vụ mua hàng.
Bảng 21: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services
Tờn khỏch hàng :..Cụng ty B... Niờn độ :.2007... Khoản mục :.hàng hoỏ... Bước cụng việc.:.kiểm tra tài khoản 156...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện :…PTH… Ngày thực hiện :…02/04/08 Tờn khỏch hàng : ...Cụng ty B... Niờn độ : ...2007... Khoản mục : ... Hàng mua... Bước cụng việc : .Kiểm tra việc ghi nhận giỏ trị vật tư...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực hiện :02/04/08…………
Công ty TNHH TƯ Vấn Kế toán và kiểm toán Việt nam Viet nam auditing and Accounting cOnsultancy co.ltd (ava)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
Đơn vị : VNĐ
VẬT TƯ
KTV kiểm tra Số phản ỏnh trờn sổ kho
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Mua vật tư 2 13.200.000 2 13.200.000 Mua vật tư 1 6.600.000 1 6.600.000 Mua vật tư 2 14.000.000 2 14.000.000 Mua vật tư 3 21.000.000 3 21.000.000 Mua vật tư 1 6.550.000 1 6.550.000 Mua vật tư 3 19.500.000 3 19.500.000 Mua vật tư 2 13.000.000 2 13.000.000 Mua vật tư 4 28.000.000 4 28.000.000 Cộng 18 121.850.000 18 121.850.000
Kết luận :đó khớp đỳng giữa số liệu trờn Sổ kho và số liệu KTV tớnh toỏn được. Kiểm tra tớnh đỳng kỳ của cỏc nghiệp vụ mua hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cỏc sai phạm cú thể xảy ra đối với tớnh đỳng kỳ của nghiệp vụ mua hàng cũng tương tự như ở cỏc khoản phải trả.Cú hai khả năng cú thể xảy ra :một là hàng mua ở kỳ này nhưng đến kỳ sau mới được ghi sổ, hai là ghi sổ nhầm cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ở kỳ kế toỏn sau. Trong đú khả năng thứ nhất dễ xảy ra hơn.Chớnh vỡ vậy để kiểm tra mục tiờu này KTV cũng tiến hành tương tự như khoản phải trả.KTV chọn ra một số nghiệp vụ cú số phỏt sinh lớn hay bất thường trong khoảng 5 đến 10 ngày trước và sau thời điểm khoỏ sổ, ngoài ra phải thu thập hoỏ đơn của người bỏn, phiếu nhập kho, bỏo cỏo nhận hàng, sổ Nhật ký mua hàng và Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn liờn quan đến cỏc nghiệp vụ
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
này.Cần tiến hành so sỏnh , đối chiếu ngày trờn cỏc chứng từ sổ sỏch để xỏc minh cỏc nghiệp vụ cú được ghi sổ đỳng kỳ hay khụng.
Để kiểm tra tớnh đỳng kỳ của cỏc nghiệp vụ mua hàng KTV đó tiến hành chọn mẫu ra 3 nghiệp vụ mua hàng cuối cựng của năm 2007 và 3 nghiệp vụ mua hàng đầu năm 2008 từ Sổ Nhật ký mua hàng , đối chiếu ngày mua trờn sổ với ngày nhập trờn phiếu nhập kho và ngày trờn hoỏ đơn của người bỏn.Cụ thể kết quả được trỡnh bày trờn giấy làm việc như sau :
Bảng 22: TRÍCH GIẤY LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services Đơn vị : VNĐ NGÀY GHI SỔ NỘI DUNG PHIẾU NHẬP KHO SH NT SỐ TIỀN GHI CHÚ
25/12/2007 Mua thiết bị tại hội chợ
Quảng Ninh 1312 25/12/07 13.240.365 V
26/12/2007 Mua vộ mỏy bay của hóng
Tờn khỏch hàng : .Cụng ty B... Niờn độ : ...2007... Khoản mục : ..hàng mua... Bước cụng việc :Kiểm tra tớnh đỳng kỳ của nghiệp vụ mua hàng
Tham chiếu : ……… Người thực hiện: …PTH……… Ngày thực hiện : 02/04/08………
Công ty TNHH TƯ Vấn Kế toán và kiểm toán Việt nam Viet nam auditing and Accounting cOnsultancy co.ltd (ava)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
hàng khụng Việt Nam 1316 26/12/07 72.404.256 V 31/12/2007 Mua vật tư của cụng ty
Hanover 1350 31/12/07 149.500.000 V
02/01/2008 Mua thiết bị tại Hội chợ expo
01 02/01/08 25.500.000 V
03/01/2008 Mua vật tư của cụng ty sản
xuất thiết bị gian hàng 03 03/01/08 34.902.250 V
04/01/2008 Mua thiết bị của cụng ty viễn
thụng 06 04/01/08 12.028.954 V
Kết luận :số liệu đối chiếu khớp đỳng trờn phiếu nhập kho, hoỏ đơn của người bỏn, sổ chi tiết phải trả người bỏn. Hàng nhập mua được phản ỏnh đầy đủ và kịp thời.