- Đối chiếu lụ hàng nhập cuối cựng vơi tài khoản phải trả thương mại và số hàng tồn kho.
2.4.Kết thỳc kiểm toỏn.
Đõy là giai đoạn cuối cựng của một cuộc kiểm toỏn.Trong giai đoạn này KTV của AVA sẽ thực hiện cỏc bước cụng việc sau :
- Xem xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày lập BCTC. - Đỏnh giỏ soỏt xột lại kết quả.
- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toỏn và lập bỏo cỏo dự thảo. - Phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý.
2.4.1.Xem xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Đõy là một bước cụng việc quan trọng khụng thể thiếu giỳp cho KTV đưa ra ý kiến kiểm toỏn và phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn. Để thực hiện tốt bước cụng việc này KTV thực hiện cỏc thủ tục được ỏp dụng tại cụng ty khỏch hàng như sau :
- Xem xột lại cỏc bỏo cỏo nội bộ, ghi chỳ BCTC, cỏc sổ sỏch và cỏc biờn bản sau ngày lập BCTC.
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
- Thu thập thư giải trỡnh của Ban giỏm đốc cụng ty khỏch hàng.
- Phỏng vấn Ban giỏm đốc, kế toỏn trưởng về sự thay đổi cơ cấu tài sản, cơ cấu vốn, tỡnh trạng hiện hành của cỏc khoản mục chưa được giải quyết vào ngày lập BCTC.
Sau khi tiến hành kiểm toỏn tại hai cụng ty khỏch hàng A và B, KTV khẳng định : “Theo nhận định của BGĐ xột trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu, khụng cú sự kiện bất thường nào xảy ra sau ngày khoỏ sổ kế toỏn làm ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh tài chớnh và hoạt động của cụng ty cần thiết phải điều chỉnh hoặc trỡnh bày trờn BCTC cho kỳ hoạt động từ 01/01/2008 đến 21/12/2008”.
2.4.2.Đỏnh giỏ soỏt xột lại kết quả.
2.4.2.1.Nhận xột chung.
Sau khi đó thu thập đầy đủ cỏc bằng chứng KTV nhận xột rằng: cỏc khoản mục trờn BCTC của đơn vị được trỡnh bày một cỏch trung thực hợp lý trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu.Trong đú khoản nợ phải trả đó được tiến hành kiểm tra chi tiết từ bảng tổng hợp cụng nợ phải trả, bảng kờ tài khoản 331, cỏc Sổ chi tiết và cỏc chứng từ liờn quan khỏc.Tuy nhiờn vẫn cũn tồn tại một số vấn đề sau:
- Kế toỏn đơn vị cụng ty A đó hạch toỏn cụng nợ thấp hơn so với thực tế :mua NVL của cụng ty sản xuất Thành Tớn với số tiền (chưa bao gồm VAT) là 45.863.280đ (VAT 10%) kế toỏn đơn vị mới chỉ hạch toỏn giỏ trị NVL mà chưa phản ỏnh thuế giỏ trị gia tăng đần vào.
Cụ thể đơn vị hạch toỏn như sau : Nợ TK 152 : 45.862.280đ Cú TK 331 : 45.863.280đ í kiến của KTV cần điều chỉnh thờm như sau :
Nợ TK 138 : 4.586.228đ Cú TK 331 : 4.486.228đ
Khi hoỏ đơn đó về: định khoản Nợ TK 133: 4.586.228đ Cú TK 138: 4.586.228đ
Ngoài cỏc bỳt toỏn điều chỉnh như trờn KTV nhận thấy ở cả hai cụng ty khỏch hàng A và B khụng cú sai sút nào cần điều chỉnh.
2.4.2.2.Kết luận.
Sau khi đó xem xột lại cỏc vấn đề như trờn KTV sẽ đưa ra cỏc kết luận kiểm toỏn:
Cụng ty A: KTV đỏnh giỏ khoản mục mua hàng và khoản phải trả người bỏn tại ngày kết thỳc niờn độ sau khi đó được điều chỉnh được phản ỏnh trung thực và hợp lý xột trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu.
Cụng ty B: KTV đưa ra kết luận rằng khoản mục mua hàng và khoản phải trả người bỏn tại ngày 31/12/2007 được phản ỏnh trung thực và hợp lý xột trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu.
2.4.3.Hoàn thiện hồ sơ kiểm toỏn và lập bỏo cỏo dự thảo.
Kết thỳc quỏ trỡnh kiểm toỏn, cỏc KTV tiến hành tổng hợp cỏc bằng chứng thu thập được, soỏt xột tổng hợp lại cỏc giấy tờ làm việc của mỡnh để chuẩn bị lập bỏo cỏo kiểm toỏn.Sau khi tiến hành thu thập thư giải trỡnh của BGĐ khỏch hàng và lập bỏo cỏo tổng hợp kết quả kiểm toỏn, KTV lập Bỏo cỏo dự thảo. Bỏo cỏo dự thảo này sẽ được gửi cho khỏch hàng xem xột để đi đến thống nhất số liệu và cỏc bỳt toỏn điều chỉnh.Cuối cựng căn cứ vào kết quả thống nhất với khỏch hàng và kết quả soỏt xột lần cuối của BGĐ, KTV tiến hành lập Bỏo cỏo kiểm toỏn thớch hợp phỏt hành cho khỏch hàng. Như vậy trước khi phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn chớnh thức, hồ sơ kiểm toỏn phải trải qua ba lần soỏt xột chặt chẽ:
- Soỏt xột của trưởng nhúm kiểm toỏn đối với giấy tờ làm việc của nhúm KTV.
- Soỏt xột của trưởng phũng kiểm toỏn đối với hồ sơ kiểm toỏn và Bỏo cỏo kiểm toỏn dự thảo.
- Soỏt xột lần cuối của BGĐ cụng ty đối với hồ sơ kiểm toỏn và Bỏo cỏo kiểm toỏn dự thỏo để lập Bỏo cỏo kiểm toỏn chớnh thức.
2.4.4.Phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý.
Sau khi đó được BGĐ thống nhất về Bỏo cỏo kiểm toỏn dự thảo, trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ tiến hành lập Bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý (nếu cú).Bỏo cỏo kiểm toỏn của cụng ty AVA được lập theo đỳng mẫu quy định của Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam ban hành.
Bỏo cỏo kiểm toỏn được lập thành hai bản trong đú một bản gửi cho BGĐ và cỏc cổ đụng của cụng ty, một bản sao lưu lại trong hồ sơ kiểm toỏn để làm tài liệu cho cỏc cuộc kiểm toỏn sau.