D đầu kì Ghi nợ TK 131-ghi có các TK
3.1.Kế toán chi phí bán hàng
2. Kế toán giá vốn hàng bán.
3.1.Kế toán chi phí bán hàng
Để thực hiện quá trình tiêu thụ hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ... ,các doanh nghiệp phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định phục vụ cho khâu bán hàng , khâu giới thiệu , quảng cáo .Nhiệm vụ của kế toán là phải theo dõi hạch toán đầy đủ tất cả các khoản chi phí có liên quan đến quá trình tiêu thụ .
Tất cả các chi phí có liên quan đến hoạt động bán hàng đều đợc coi là chi phí bán hàng .Cuối tháng kế toán chi phí sẽ hạch toán các khoản liên quan đến CPBH để vào “Bảng kê số 5”.
Ban kinh doanh hach toán vào chi phí bán hàng những khoản chính sau :
− Chi phí nhân viên bán hàng ,Trong đó :
+ Lơng của nhân viên bán hàng, nhân viên lễ tân, nhân viên bảo vệ , nhân viên phục vụ đợc trích theo doanh thu bán hàng
+ KPCĐ,BHXH,BHYT trích 19%
− Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, cho phục vụ
− Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho khách sạn ,du lịch ,dịch vụ:Thuê thợ sửa thang máy, thuê thợ may ga rèm cửa...
− Chi phí bằng tiền khác nh:
+ Chi phí thuê xe vận chuyển hàng , thuê xe đa đón khách...
+ Chi phí bốc xếp ... Trình tự hạch toán nh sau
− Căn cứ vào “bảng thanh toán tiền lơng” kế toán ghi vào dòng TK6411, cột TK334, cột TK338 của “bảng kê số 5”
Nợ TK6411 Có TK334 CóTK338
− Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng kế toán ghi vào dòng TK 6414 cột TK214 của Bảng kê số 5
Nợ TK6414 Có TK214
− Các khoản chi phí bán hàng phát sinh bằng tiền mặt trong tháng 3/2001 Phiếu chi số 56 ngày 10/03 : Tiền thuê xe vận chuyển hàng
Phiếu chi số 58 ngày 12/03 : Tiền bốc xếp ... ... ... Tổng tháng 03/2001 Kế toán định khoản : Nợ TK 6418 Nợ TK133
Có TK111
Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kì Nợ TK 911
Có TK 641
Số phát sinh chi phí bán hàng cuối kì sẽ đợc ghi vào Bảng kê số 5
Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 641 TK 911
Bảng thanh toán lơng
TK 111
Nhật kí chứng từ số 1
Bảng kê số 5 TK 133
VAT đa vào TK 214
Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ
3.2.Hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí quản lí doanh nghiệp là khoản chi phí liên quan đến chi phí kinh doanh , chi phí quản lí hành chính . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
− Chi phí nhân viên quản lí DN,Trong đó
+ Lơng đợc trích theo doanh thu hàng tiêu thụ
+ KPCĐ,BHXH,BHYT trích 19%
− Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN gồm khấu hao TSCĐ của văn phòng công ty , khách sạn , các cửa hàng , các quầy hàng
Chi phí vật liệu , công cụ đồ dùng văn phòng...
− Thuế môn bài phải nộp
− Chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng cho quản lí nh tiền điện nớc , điện thoại, tiền thuê thợ sửa chữa văn phòng giao dịch...
− Chi phí khác bằng tiền nh chi phí tiếp khách , liên kết bảo vệ , công an. Chi phí QLDN cũng do kế toán chi phí đảm nhiệm .Cuối tháng kế toán chi phí sẽ hạch toán các khoản liên quan đến chi phí quản lí để vào Bảng kê số 5 . Bảng kê này là căn cứ để ghi cột có TK 642 trên Nhật kí chứng từ số 8.
Trình tự hạch toán nh sau :
− Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng của Ban , kế toán ghi Nợ TK 6421
Có TK334 Có TK338
− Căn cứ vào “Bảng tính và phân bổ khấu haoTSCĐ” kế toán hạch toán Nợ TK 6424
Có TK214
− Trong tháng 03/2001có các khoản chi phí phát sinh bằng tiền mặt sau : Phiếu chi số 35 ngày 01/03 thanh toán tiền làm vệ sinh
Phiếu chi số 37 ngày 04/03 tiền liên kết bảo vệ với công an Phiếu chi số 44 ngày 05/03 thanh toán tiền mua khoá Phiếu chi số 50 ngày 07/03 thanh toán tiền điện tháng 02 ...
... ...
Riêng tiền điện thoại tháng 02 trả bằng TGNH theo chứng từ SF 8 ngày 24/02 số tiền là 1.352.800đ Nợ TK 6427 Nợ TK6428 Nợ TK 133 Có TK 111 Có TK112
Kết chuyển chi phí QLDN cuối kì Nợ TK 911
Có TK 642
Sơ đồ hạch toán chi phí QLDN
TK 111 TK 642 TK 911 Nhật kí chứng từ số 1 TK 133 VAT Đa vào TK 112 Bảng kê số 5 Nhật kí chứng từ số 2 TK 133 VAT
TK 214
Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ
TK 334, 338
Bảng thanh toán lơng
Ban kế toán sử dụng Bảng kê số 5 để tập hợp số phát sinh nợ của TK641 và TK642 đối ứng có với các TK 111,TK 112,TK 214,TK 334 .
− Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng của Ban để ghi cột TK 334,TK338 dòng TK641,TK642.
− Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ để ghi vào cột TK214 dòng TK641,TK642.
− Căn cứ vào Nhật kí chứng từ số 1, số 2 để ghi cột TK111, TK112,dòng TK641,TK642.
Số liệu tổng hợp của Bảng kê số 5 vào cuối tháng sẽ đợc dùng đẻ đa vào sổ cái TK tổng hợp 911. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
mẫu biểu 14
Bảng kê số 5
Công ty ăn uống KS Gia Lâm Tập hợp : - CF bán hàng
Phòng TCKT - CF QLDN Tháng 3 năm 2001 STT Các TK ghi có Các TK ghi nợ 111 112 214 334 338 ... Cộng CF thực tế FS trong tháng 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 1 TK 641 : CF bán hàng 284.993.067 a CF nhân viên BH b . . ... 2 TK 642 : CFQLDN A CF nhân viên QL 579.370.873 B ...
. .
Cộng 864.363.940
Kết chuyển sang TK 9111 864.363.940
Kế toán ghi sổ Ngày 29 tháng 3 năm 2001
Căn cứ vào Nhật kí chứng từ số 8A ( Mẫu biểu 12) kết chuyển doanh thu thuần . Căn cứ vào Nhật kí chứng từ số 8B ( Mẫu biểu 13) kết chuyển giá vốn
Căn cứ vào Bảng kê số 5 kết chuyển chi phí nghiệp vụ kinh doanh (Mẫu biểu 14). Trên cơ sở đó kế toán vào “Sổ cái TK tổng hợp 911”(Mẫu biểu 15).
mẫu biểu 15
sổ cái tài khoản tổng hợp 911
Tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh SHTK : 911
Từ ngày 01/03/2001 đến 31/03/2001
STT Diễn giải Ghi nợ TK 911 Ghi có TK 911
TK đối ứng Số tiền Cộng TK đối ứng Số tiền Cộng 1. Kết chuyển giá vốn bán hàng 631 784.533.399 784.533.399 2. Kết chuyển chi phí bán hàng 641 284.993.067 284.993.067 3. Kết chuyển chi phí quản lí DN 642 579.370.873 579.370.873
4. Kết chuyển doanh thu thuần
511 1.667.645.260 1.667.645.2605. Kết chuyển lãi , lỗ 421 18.752.981 18.752.981 5. Kết chuyển lãi , lỗ 421 18.752.981 18.752.981
Ngời lập Kế toán trởng Ngày 31 tháng 3 năm 2001
(Kí , họ tên ) (Kí , họ tên ) Giám đốc