Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế số 510 (ISA)
VSA 510 hoàn toàn độc lập dựa trên cơ sở ISA 510. Mục đích của chuẩn mực này là quy định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cở bản liên quan đến số dư đầu năm tài chính khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên. Chuẩn mực này cũng yêu cầu KTV nắm được những sự kiện không chắc chắn hay những cam kết hiện hữu ở thời điểm đầu năm tài chính trong trường hợp kiểm toán BCTC năm đầu tiên. Tuy nhiên ISA có hướng dẫn và giới thiệu thêm một số chuẩn mực cần tham khảo cùng với ISA 510 nhằm hỗ trợ cho KTV khi kiểm toán BCTC năm đầu tiên.
• ISA 315 – Hiểu biết về doanh nghiệp, môi trường và đánh giá rủi ro có
sai phạm trọng yếu.
• ISA 330 – Thủ tục kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi ro.
• ISA 500 – Bằng chứng kiểm toán.
• ISA 710 – Dữ liệu mang tính so sánh.
Trong VSA 510 đoạn 3 có nói rõ phạm vi áp dụng, đối tượng áp dụng chuẩn mực. Ngoài việc áp dụng cho kiểm toán BCTC năm đầu tiên, VSA 510 được vận dụng cho kiểm toán BCTC năm đầu tiên các thông tin tài chính khác.Về đối tượng áp dụng, VSA 510 ghi rõ KTV và các công ty kiểm toán
phải tuân thủ những quy định của chuẩn mực này trong quá trình kiểm toán BCTC năm đầu tiên. Ngoài ra, đơn vị được kiểm toán và các bên sử dụng kết quả kiểm toán phải có những hiểu biết cần thiết về các quy định trong chuẩn mực này để phối hợp công việc với công ty kiểm toán và KTV cũng như khi xử lý các quan hệ liên quan đến BCTC năm đầu tiên được kiểm toán.
VSA 510 có định nghĩa thế nào là năm đầu tiên: “ Năm đầu tiên là năm được kiểm toán mà BCTC năm trước chưa được kiểm toán hoặc được công ty kiểm toán khác kiểm toán”. Trong ISA có định nghĩa số dư đầu năm mà không có định nghĩa về kiểm toán tài chính năm đầu tiên.
Nhìn chung, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 510 và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 510 chỉ là hướng dẫn quy định chung nhất trong kiểm toan BCTC năm đầu tiên. Các thủ tục kiểm toán nhằm xác định tính chính xác của số dư đầu năm cũng như cuối năm sẽ căn cứ vào nhiều nhân tố khác: khả năng phán xét nghề nghiệp và kinh nghiệm của KTV, loại hình đơn vị được kiểm toán, đặc điểm kinh doanh của đơn vị được kiểm toán, năng lực nhân viên công ty được kiểm toán...Vì vậy, tùy từng điều kiện cụ thể, các công ty kiểm toán sẽ có những phương pháp, kỹ thuật riêng để thu thập đầy đủ các bằng chứng phù hợp trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên.