Kỹ thuật phỏng vấn chủ yếu giúp KTV tiếp xúc làm quen với Ban Giám đốc khách hàng và nắm bắt được một cách khái quát tình hình chung của đơn vị. Vì vậy, KTV tiến hành thu thập thêm tài liệu đề làm căn cứ cho các câu trả lời mà khách hàng đưa ra.
Công ty XYZ là khách hàng mới, để tiến hành thu thập thông tin cơ cở và địa vị pháp lý của khách hàng KTV AASC cần thu thập và kiểm tra các tài liệu sau:
- Các tài liệu về thông tin chung: Thông tin cơ bản về khách hàng, sơ đồ tổ chức chung, ban lãnh đạo, quá trình phát triển, các đối tác thường xuyên, các khoản đầu tư ra bên ngoài.
- Các tài liệu pháp luật: Điều lệ Công ty, Giấy phép thành lập, đăng ký hoạt động kinh doanh, hợp đồng liên doanh, biên bản họp Đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo, nhiêm kỳ lãnh đạo, theo dõi thay đối ngành nghề kinh doanh, theo dõi vốn kinh doanh và thay đổi vốn kinh doanh.
- Các tài liệu về thuế: Quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, các văn bản có liên quan đến yếu tố và đặc điểm riêng của doanh nghiệp trong tính thuế.
- Các tài liệu nhân sự: Thỏa ước lao động tập thể, hợp đồng lao động, các quy trình về quản lý và sử dụng quỹ lương, tóm tắt các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp.
- Các tài liệu kế toán: Chế độ chính sách kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, Báo cáo kiểm toán, BCTC, thư quản lý,
- Các tài liệu về hợp đồng: Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng thuê mướn dịch vụ, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng, các hợp đồng khác.
2.2.2.2 Đánh giá chung về hệ thống KSNB của Công ty XYZ
Trong bước này KTV cũng thực hiện các kỹ thập thu thập bằng chứng như đối với Công ty ABC: Phỏng vấn, kiểm tra tài liệu và quan sát.
a)Phỏng vấn
Nhóm kiểm toán tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng của Công ty XYZ để tìm hiểu tổ chức bộ máy và công tác kế toán. Trong quá trình này, KTV cũng tiến hành xây dựng hệ thống các câu hỏi để đánh giá hệ thống kế toán của Công ty và yêu cầu kế toán trả lời bẳng việc xác nhận “có” hay “không” việc thực hiện các quy định của Công ty. Bên cạnh đó, KTV cũng tiến hành sử dụng các câu hỏi “mở” để tìm hiểu kỹ hơn hệ thống kế toán của Công ty. Tất cả thông tin thu thập được qua phỏng vấn, KTV đều tiến hành ghi chép vào giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán:
Biểu3 : Trích giấy tờ làm việc của KTV
Công ty TNHH DV Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tên khách hàng: Công ty XYZ Tham chiếu: Niên độ kế toán: 31/12/2008 Người thực hiện: Bước công việc: Phỏng vấn Ngày thực hiện: - Tổ chức công tác kế toán và nhân sự của phòng kế toán.
1. Ông Nguyễn Mạnh Hùng: Kế toán trưởng
2. Bà Phạm Thị Nhàn: Doanh thu, lương, tiền mặt.
3. Bà Đỗ Hồng Thủy : Công nợ phải trả, tiền gửi ngân hàng. 4. Bà Lê Thị Hợi: Kế toán tổng hợp và công nợ phải thu. 5. Bà Nguyễn Thanh Huyền: Thủ quỹ
-Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. -Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác.
-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong lập Báo cáo tài chính là đồng Việt Nam.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra VND theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.
Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
Hàng tồn kho tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Đối với sản phẩm dở dang, giá gốc bao gồm chi phí nguyên vật liệu liên quan trực tiếp đến chế tạo sản phẩm. Chi phí nhân công, chi phí chung được phân bổ theo mức độ hoàn thành ước tính.
Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
hóa đã được chuyển giao cho người mua;
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu phát sinh từ lãi tiền gửi và doanh thu tài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau:
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính
Các khoản chi phí được ghi nhận vào chi phí tài chính là các khoản lỗ do thay đổi tỷ giá hối đoái của các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ và đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ, Chi phí đi vay vốn
Chi phí trên được ghi nhận theo tổng số phát sinh trong kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài chính.
Bảng câu hỏi KTV sử dụng trong quá trình phỏng vấn kế toán trưởng để
thu thập thông tin về hệ thống KSNB (Bảng2.5 )
Bảng2.5: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thốngKSNB về kế toán tại Công ty XYZ
Bước công việc C K KAD Ghi chú