thường niên.
Điểm khác biệt đầu tiên giữa kiểm toán BCTC năm đầu và kiểm toán BCTC thường niên đó là BCTC năm trước. Với BCTC năm đầu thì BCTC năm trước chưa được kiểm toán hoặc được kiểm toán bởi một công ty khác, còn BCTC thường niên, năm kiểm toán hiện hành là năm tài chính tiếp theo và công ty chính là chủ thể thực hiện kiểm toán BCTC năm trước.
Vấn đề đặc biệt quan trọng nữa trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên là số dư đầu năm. Tron quá trình kiểm toán BCTC năm đầu tiên, số dư đầu năm
chính là cơ sở để thực hiện kiểm toán số dư cuối năm. KTV có trách nhiệm thu thập bằng chứng liên quan đến số dư đầu năm thông qua các thủ tục bổ sung hoặc xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước và liện hệ với các KTV tiền nhiệm. Do đó, khi kiểm toán năm đầu tiên, KTV cần chú ý tới các chuẩn mực kiểm toán có liên quan đến việc thu thập bằng chứng đối với số dư đầu năm và liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm bao gồm các chuẩn mực sau: Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 510 – Kiểm toán năm đầu tiên, Số dư đầu năm tài chính; Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế số 510 – Số dư đầu năm; Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 310 – Hiểu biết về tình hình kinh doanh; Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 600 – Sử dụng tài liệu của KTV khác. Trong khi đó, đối với kiểm toán thường niên, KTV sẽ không cần thực hiện kiểm toán số dư đầu năm do số dư cuối năm trước đã được KTV công ty kiểm toán.
Nhìn chung, kiểm toán BCTC cho những khách hàng thường niện thuận lợi hơn kiểm toán cho những khách hàng năm đầu tiên.
Thứ nhất, KTV có thể dễ dàng thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán như đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm bộ máy quản lý, hệ thống kiểm soát nội bộ…trong hồ sơ kiểm toán chung. Việc liên hệ với các KTV tiền nhiệm cũng dễ dàng hơn so với liên hệ với các KTV tiền nhiệm của công ty khác.
Thứ hai, KTV trong kiểm toán BCTC thường niên sẽ nắm bắt được kỹ hơn những vấn đề kiểm toán đã được phát hiện trong các năm kiểm toán trước, từ đó sẽ có kinh nghiệm hơn trong việc thu thập các bằng chứng kiểm toán liên quan đến vấn đề đó. Vì vậy quá trình đánh giá rủi ro và mức trọng yếu sẽ đơn giản hơn.
Thứ ba, KTV trong kiểm toán BCTC thường niên sẽ giảm được một khối lượng lớn các công việc do không phải thực hiện các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm. Do vây, tiết kiệm được thời gian và chi phí.
Thứ tư, đơn vị được kiểm toán năm trước đã hiểu được công việc của KTV, vì vậy việc phối hợp cũng như cung cấp tài liệu như chứng từ, sổ sách, các thông tin qua quá trình phỏng vấn giữa đơn vị được kiểm toán với các KTV thuận lợi hơn.
Tóm lại, kiểm toán BCTC năm đầu tiên bao giờ cũng đòi hỏi KTV và công ty kiểm toán thực hiện khối lượng lớn các công việc và thủ tục kiểm toán phức tạp hơn so với kiểm toán thường niện. Hơn nữa kiểm toán năm đầu có vai trò hết sức quan trọng để xây dựng uy tín cho công ty kiểm toán đối với các đơn vị được kiểm toán trong những năm tiếp theo yêu cầu chất lượng kiểm toán phải đặt lên hàng đầu. Tùy từng khách hàng và điều kiện cụ thể mà KTV và công ty kiểm toán sử dụng các phương pháp kỹ thuật phù hợp để có thể thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán tin cậy làm cơ sở đưa ra kết luận kiểm toán, giảm thiểu rủi ro kiểm toán và nâng cao chất lượng kiểm toán.
PHẦN II
THỰC TRẠNG VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI
CÔNG TY AASC
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤNTÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)