Hệ thống hồ sơ kiểm toán của AASC chứa đựng các giấy tờ làm việc và các tài liệu do KTV thu thập được trong quá trình kiểm toán.
Nhằm thuận lợi cho công việc kiểm toán cũng như sự kiểm soát chất lượng công việc, Công ty quy định một hệ thống các mẫu giấy tờ làm việc thống nhất theo từng mục cụ thể và được đánh tham chiếu cho các mục đó. Các giấy tờ làm việc trong một bộ hồ sơ kiểm toán bao gồm:
- Tờ tổng hợp số dư kiểm toán: là phần quan trọng nhất của một bộ hồ sơ kiểm toán. Tờ tổng hợp này phản ánh số dư tài khoản trước điều chỉnh và phân loại lại - điều chỉnh và phân loại - sau điều chỉnh. Mỗi khoản mục của BCTC trên tờ này đều phải đánh số tham chiếu vào từng phần hành riêng (tờ đầu của từng phần hành).
- Tờ đầu của từng phần hành: gồm những giấy làm việc phản ánh số dư trên sổ cái mà nằm trong một khoản mục của BCTC. Tờ này tập hợp tất cả các bút toán điều chỉnh có ảnh hưởng đến khoản mục đó. KTV phải đánh dấu tham chiếu từ tờ này đến tờ kiểm tra chi tiết để người soát xét có thể soát xét nội dung kiểm tra của từng khoản mục.
- Tờ ghi chú hệ thống: tờ này ghi chép các thông tin cơ sở của khách hàng có ảnh hưởng trực tiếp tới phần hành kiểm toán.
- Chi tiết kiểm toán: là bảng tổng hợp các thủ tục kiểm toán chi tiết đối với từng phần hành. KTV trên cơ sở đánh giá rủi ro kiểm soát sẽ tiến hành phỏng vấn trên cơ sở hệ thống các câu hỏi có sẵn để xác định thủ tục kiểm
toán sẽ thực hiện.
- Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh: dùng để tập hợp toàn bộ các bút toán điều chỉnh đã thống nhất với khách hàng. Sau khi đã điều chỉnh và phân loại lại đã được ghi vào tờ đầu, tờ tổng hợp số dư kiểm toán và bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh thì KTV mới lập BCTC mới sau điều chỉnh.
Giấy làm việc dùng để ghi chép và lưu giữ các bằng chứng mà KTV thu thập được trong quá trình kiểm toán phục vụ cho việc đưa ra ý kiến về phần hành kiểm toán. Giấy làm việc của KTV có thể là mẫu có sẵn của công ty, hay các mẫu KTV tự thiết kế, hay các giấy làm việc viết tay có ghi rõ người thực hiện, ngày thực hiện. Đối với các ghi chép thêm của KTV phải được ghi chú rõ ràng để thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu sau này. Các giấy làm việc phải được trưởng nhóm kiểm toán kiểm tra xem có tuân thủ theo đúng chương trình kiểm toán và yêu cầu công việc không để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành thông suốt, chất lượng cao.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY ABC VÀ CÔNG TY XYZ DO AASC THỰC HIỆN