UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
TỔNG CễNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6321- Giỏ vốn hàng bỏn Tờn hàng húa: Chố đen OPA
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ
Ngày Số
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
PS Nợ PS Cú
….. ….. ……… ……. ………. ……….
23/01 HĐ 1974 Xuất lụ hàng chố đen OPA sang Singapore
1561 556.342.500….. …… ……….. …….. ……… …….. ….. …… ……….. …….. ……… …….. 31/01 PKT K/c sang TK 911 911 2.066.125.700 Tổng số phỏt sinh nợ: 2.066.125.700 Tổng số phỏt sinh cú: 2.066.125.700 Số dư Nợ cuối kỳ: 0 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Biểu số 2.4: Sổ cỏi tài khoản 632
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
SỔ CÁI
Tài khoản 632 - Giỏ vốn hàng bỏn Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ
Ngày Số
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
PS Nợ PS Cú 02/01 HĐ271 Xuất lụ hàng cơm dừa 156 760.403.520 05/01 HĐ865 Xuất lụ hàng sắn lỏt 156 1.398.068.382 ……. ……. ……….. …… …. …… 12/01 HĐ978 Xuất lụ hàng gạo 25% tấm 156 2.126.400.000 23/01 HĐ1974 Xuất lụ hàng chố đen OPA 156 556.342.500 …… ……. ……… ……. …. …... 31/01 PKT K/c sang TK 911 911 18.607.757.021 Tổng số phỏt sinh Nợ: 18.607.757.021 Tổng số phỏt sinh Cú: 18.607.757.021 Số dư Nợ cuối kỳ: 0 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
2.2.2. Kế toỏn doanh thu xuất khẩu
Khi hàng húa xuất khẩu được xỏc định là tiờu thụ, đồng thời với việc ghi nhận giỏ vốn, kế toỏn phản ỏnh doanh thu xuất khẩu của lụ hàng đú.
Tài khoản sử dụng:
TK 5111 Doanh thu bỏn hàng xuất khẩu TK 5113 Doanh thu hoa hồng ủy thỏc
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc: - TK 131 - Theo dừi cụng nợ với khỏch hàng
- TK 111, 112 - Theo dừi thanh toỏn tiền hàng - TK 007- Theo dừi nguyờn tệ v.v
Để phản ỏnh quỏ trỡnh xuất khẩu hàng húa, kế toỏn sử dụng bộ chứng từ bao gồm:
- Hợp đồng thương mại; Húa đơn thương mại - Húa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho - Vận đơn
- Tờ kờ khai hải quan
- Biờn bản giỏm định chất lượng hàng húa - Cỏc bảng kờ và biờn lai nộp thuế
- Giấy bỏo Cú của ngõn hàng - Cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
Trị giỏ hàng húa bỏn ra sẽ được kế toỏn cụng nợ ghi vào sổ theo dừi cụng nợ của cỏc khỏch hàng. Khi nhận được thanh toỏn từ phớa khỏch hàng bằng sộc, tiền mặt, ngõn phiếu kế toỏn viờn tiến hành lập phiếu thu.
Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn ban đầu, kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào mỏy tớnh phõn hệ nghiệp vụ “ Kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu” vào phần “Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho” và nhập dữ liệu để cuối kỳ in ra Bảng kờ chi tiết cụng nợ TK 131.
Sau khi việc thanh toỏn hoàn thành thỡ nghiệp vụ bỏn hàng kết thỳc. Hai bờn mua và bỏn sẽ tiến hành lập Biờn bản thanh lý hợp đồng đó ký kết.
Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho là chứng từ xỏc định số hàng thực tế xuất khẩu và cũng là căn cứ để xỏc định doanh thu bỏn hàng.
Trị giỏ hàng xuất bỏn của Tổng cụng ty Thương mại Hà Nội căn cứ vào trị giỏ thực tế hàng nhập trong kỳ và chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh xuất
khẩu. Trị giỏ này được tớnh hoàn toàn tự động nhờ chương trỡnh mỏy tớnh được thiết kế sẵn. Kế toỏn hàng xuất khẩu vào số liệu trị giỏ hàng xuất thực tế, số lượng hàng xuất bỏn và in ra Bảng Nhập - Xuất - Tồn. Bảng chờnh lệch này cũng được theo dừi chi tiết tới nghiệp vụ xuất bỏn cho từng kho hàng. Tỡnh hỡnh thanh toỏn của khỏch hàng được theo dừi trờn Bỏo cỏo cụng nợ thuộc TK 131 và được chi tiết tới từng phũng nghiệp vụ. Sau đú, phần mềm mỏy tớnh sẽ tự kết chuyển số liệu vừa nhập vào cỏc sổ sau:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cỏi TK 511
- Sổ cỏi và sổ chi tiết cỏc TK cú liờn quan.
Sau đõy là vớ dụ minh họa về Hợp đồng mua bỏn (bản tiếng Việt) giữa Tổng cụng ty Thương mại Hà Nội với cụng ty Shenaz Trading PTE LTD, địa chỉ 200A Telok Ayer Str., Singapore 068638 (theo hợp đồng số 427-08/TTXK).
Hợp đồng mua bỏn (bản tiếng Anh) sẽ được trỡnh bày tại phần phụ lục 2 của chuyờn đề thực tập.
Biểu số 2.5: Hợp đồng mua bỏn