- Người mua và người bỏn phải chịu những chi phớ phỏt sinh tại nước mỡnh nhưng những chi phớ về tu chỉnh L/C và cỏc chi phớ phỏt sinh thờm khỏc sẽ do
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Đvt: Đồng STT Ghi Cú TK Ghi Nợ TK Tài khoản 214 Tổng cộng 1 6414- Chi phớ khấu hao TSCĐ 25.000.000 25.000.000 2 6424- Chi phớ khấu hao TSCĐ 65.027.000 65.027.000
Cộng 90.027.000 90.027.000
2.4.3. Kế toỏn xỏc định kết quả xuất khẩu hàng húa
* Cuối kỳ kế toỏn, khi xỏc định kết quả kinh doanh, kế toỏn Tổng cụng ty tập hợp cỏc chứng từ sau: - Cỏc húa đơn GTGT - Bảng kờ bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Phiếu kế toỏn - Cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc * Tài khoản sử dụng:
- TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh (dựng để theo dừi quỏ trỡnh xỏc định kết quả kinh doanh).
- TK 421: Lợi nhuận chưa phõn phối (dựng để hạch toỏn kết quả lói, lỗ của hoat động sản xuất kinh doanh và định kỳ xỏc định kết quả
kết chuyển từ TK 911 sang; Đồng thời, tài khoản này cũng được dựng để theo dừi quỏ trỡnh phõn phối thu nhập).
Kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cho hàng húa tiờu thụ cuối mỗi thỏng căn cứ vào cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh và cỏc số liệu trờn Bảng phõn bổ vật liệu cụng cụ dụng cụ, Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ.
Khi xỏc định kết quả, dựa vào cỏc số liệu hạch toỏn trờn cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi cỏc TK 511, 632, 641, 642; kế toỏn lập cỏc phiếu kế toỏn làm căn cứ ghi sổ cho cỏc nghiệp vụ kết chuyển:
Kết quả hoạt động xuất khẩu = Doanh thu xuất khẩu và cung cấp dịch vụ thuần - (Giỏ vốn hàng bỏn + Chi phớ bỏn hàng + Chi phớ QLDN).
Doanh thu xuất khẩu và cung cấp dịch vụ thuần = Tổng doanh thu xuất khẩu và cung cấp dịch vụ - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu = Thuế xuất khẩu phải nộp
* Qui trỡnh ghi sổ kế toỏn:
Định kỳ khi xỏc định kết quả, kế toỏn tập hợp số liệu trờn cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi cỏc tài khoản để thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển. Cỏc bỳt toỏn kết chuyển được thực hiện hoàn toàn tự động nhờ vào phần mềm kế toỏn được lập trỡnh sẵn. Kế toỏn viờn chỉ cần thực hiện một số thao tỏc cần thiết, chương trỡnh sẽ tự động kết chuyển như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần (số liệu TK 511) sang bờn Cú TK 911 - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn (số liệu TK 632) sang bờn Nợ TK 911 - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng (số liệu TK 641) sang bờn Nợ TK 911 - Kết chuyển chi phớ QLDN (số liệu TK 642) sang bờn Nợ TK 911 Nếu chờnh lệch Cú > Nợ số lói này được kết chuyển sang bờn Cú TK 4212.
Nếu chờnh lệch Nợ > Cú thỡ phần lỗ sẽ được kết chuyển sang bờn Nợ TK 4212.
SỔ CÁI
Tài khoản 911- Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ
Ngày Số
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
PS Nợ PS Cú 31/01 PKT Kết chuyển giỏ vốn 632 18.607.757.02 1 31/01 PKT Kết chuyển doanh thu xuất khẩu
511 20.279.386.509 31/01 PKT Kết chuyển chi phớ BH 641 740.907.643 31/01 PKT Kết chuyển chi phớ QLDN 642 327.066.547 31/01 PKT Kết chuyển lói kinh doanh 421 603.655.290 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.28: Kết quả hoạt động xuất khẩu hàng húa