- Người mua và người bỏn phải chịu những chi phớ phỏt sinh tại nước mỡnh nhưng những chi phớ về tu chỉnh L/C và cỏc chi phớ phỏt sinh thờm khỏc sẽ do
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ
Ngày Số
Diễn giải Tài khoản
Nợ Cú Số phỏt sinh 02/01 HĐ271 Xuất lụ hàng cơm dừa 1311 5111 908.727.924 02/01 HĐ271 nt 6321 1561 760.403.520 02/01 HQ/23 Tiền thuế XK 5111 3333 45.436.396
phải nộp … …. ……. …… ……. ……. 05/01 HĐ865 Xuất lụ hàng sắn lỏt 1311 5111 1.578.632.500 05/01 HĐ865 nt 6321 1561 1.398.068.382 05/01 HQ/24 Tiền thuế XK phải nộp 5111 3333 78.931.625
05/01 PC 567 Chi tiền cho anh Thạch phũng XK4
đi cụng tỏc
641 111 5.000.000
09/01 UNC 52 Nộp tiền thuế XK 3333 112 78.931.625
….. ……. ………. …….. …….. ………….. 23/01 HĐ1974 Xuất lụ hàng chố đen OPA 1311 5111 593.250.000 23/01 HĐ1974 nt 6321 1561 556.342.500 23/01 HQ/69 Tiền thuế XK phải nộp 5111 3333 29.662.750 …. ….. ……. …. ….. ….. Cộng chuyển trang sau 62.369.176.493 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Biểu số 2.8: Sổ cỏi TK 511
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
TỔNG CễNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
SỔ CÁI
Tài khoản 511 - Doanh thu hàng xuất khẩu Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ
Ngày Số
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
PS Nợ PS Cú
cơm dừa ……. ……. ……….. …… …. …… 10/01 HĐ874 Xuất lụ hàng hạt tiờu đen 1311 448.769.024 ….. …… …. …. …. ….. 23/01 HĐ1974 Xuất lụ hàng chố đen OPA 1311 593.250.000 23/01 HQ/69 Tiền thuế XK phải nộp 3333 29.662.750 …… ……. ……….. ……. …. …… 26/01 HĐ4657 Xuất lụ hàng hạt tiờu trắng 1311 351.890.500 31/01 Tổng phỏt sinh 1.067.336.132 21.346.722.641 31/01 PKT K/c sang TK 911 911 20.279.386.50 9
Chuyển trang sau 20.279.386.50
9
20.279.386.509
Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
2.2.3. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Thụng thường, tại một đơn vị kinh doanh hàng xuất khẩu, cỏc khoản giảm trừ doanh thu gồm cú: Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại, thuế xuất khẩu và thuế tiờu thụ đặc biệt. Tuy nhiờn, cỏc sản phẩm xuất khẩu của Tổng cụng ty luụn đảm bảo chất lượng tốt và được giỏm định bởi cỏc tổ chức giỏm định sản phẩm cú uy tớn nờn tại Tổng cụng ty Thương mại Hà Nội hầu như khụng cú cỏc khoản: Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn hay hàng bỏn bị trả lại. Bờn cạnh đú, cỏc mặt hàng xuất khẩu của Tổng cụng ty khụng phải chịu thuế tiờu thụ đặc biệt. Bởi vậy, tại Tổng cụng ty chỉ duy nhất thuế xuất khẩu là khoản giảm trừ doanh thu.
Hiện nay, Tổng cụng ty tớnh thuế hàng xuất khẩu theo giỏ FOB, tức là giỏ bỏn tại cửa khẩu khụng bao gồm phớ bảo hiểm quốc tế và phớ vận tải ngoại. Thuế xuất khẩu phải nộp được Tổng cụng ty khai trong tờ khai hải quan điện tử của cơ quan hải quan.
* Cụng thức tớnh thuế xuất khẩu như sau:
Thuế xuất
khẩu phải nộp =
Giỏ trị tớnh thuế
của hàng xuất khẩu x
Thuế suất thuế xuất khẩu của lụ
hàng đú
Thụng thường, mặt hàng nụng sản xuất khẩu của Tổng cụng ty phải chịu thuế xuất khẩu là 5% tổng giỏ trị lụ hàng xuất khẩu.
* Trỡnh tự hạch toỏn và ghi sổ kế toỏn:
Mỗi khi phỏt sinh nghiệp vụ xuất khẩu hàng húa, Tổng cụng ty sẽ kờ khai vào tờ khai hải quan để xỏc định số thuế phải nộp cho cơ quan hải quan.
Khi hàng xuất khẩu được xỏc định là tiờu thụ, căn cứ vào bộ chứng từ hàng xuất khẩu, kế toỏn ghi nhận doanh thu. Đồng thời căn cứ vào thụng bỏo số thuế phải nộp của cơ quan hải quan, kế toỏn phản ỏnh số thuế xuất khẩu phải nộp vào phiếu kế toỏn theo định khoản sau:
Nợ TK 5111 - Doanh thu hàng xuất khẩu Cú TK 3333 - Số thuế xuất khẩu phải nộp Khi Tổng cụng ty nộp thuế xuất khẩu, kế toỏn ghi: Nợ TK 3333
Căn cứ vào cỏc số liệu kế toỏn được nhập, mỏy tớnh sẽ tự động kết chuyển cỏc thụng tin đú vào sổ chi tiết TK 3333 (Biểu số 2.9) và cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi cỏc TK cú liờn quan.
Vớ dụ: Về việc hạch toỏn số tiền thuế xuất khẩu phải nộp của kế toỏn Trung tõm xuất khẩu 4 xuất bỏn 30.000 kg chố đen OPA sang Singapore cho Cụng ty Shenaz Trading PTE LTD, địa chỉ 200A Telok Ayer Str., Singapore 068638 (theo hợp đồng kinh tế số 427-08/TTXK).
Ngày 23/01/08, Tổng cụng ty kờ khai tờ khai hải quan, xỏc định số thuế xuất khẩu phải nộp.
Biểu số 2.9: Tờ khai hải quan
TỜ KHAI HẢI QUAN ĐIỆN TỬ
Xuất khẩu HQ/2008- TKĐTXK
Chi cục Hải quan: Chi cục HQ điện tử Hải Phũng
Chi cục Hải quan cửa khẩu: Chi cục HQ CK cảng HP KVII
Số tham chiếu:
110B68480B6F46B0BCB2873919Ngày, giờ gửi: Ngày, giờ gửi:
Số tờ khai: 69
Ngày giờ đăng ký: 23/01/08 17:32:28
1.Người xuất khẩu: 0100101273 Tong cong ty TM Ha Noi 38-40 Le Thai to
4.Loại hỡnh:
XKD01 Xuất kinh doanh
5.Giấy phộp: 0106000347 Ngày 15/10/2005 Ngày hết hạn:
2.Người nhập khẩu:
SHENAZ TRADING PTE LTD SINGAPORE 6. Hợp đồng: 427-08/TTXKNgày 18/01/2008 7. Vận đơnNgày
3.Người ủy thỏc/ Đại lý làm thủ tục HQ
Nội dung ủy quyền Nộp thuế
8.Cảng xếp hàng C007
Cảng Hải Phũng 9. Nước nhập khẩu LBLebanon 10.Điều kiện giao hàng: CNF 11. Phương thức thanh toỏn:TT 12. Đồng tiền thanh toỏn: USD 13.Tỷ giỏ tớnh thuế: 15.820