II. Nội dung và giảI pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp Sông Đà 1
STT Tên, nhãn
Tên, nhãn hiệu, quy cách, PC vật t,SP Mã số Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lợng theo chứng từ
Kết quản kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách, phẩm chất Số lợng không đúng quy cách, PC Ghi chú A B C D E 1 2 3 F
ý kiến cuả ban kiểm nghiệm: ………
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Chứng từ là “Biên bản kiểm kê vật t” đợc Xí nghiệp lập sau khi kiểm kê kho, nhng trong ban kiểm kê thì bao gồm cả kế toán nguyên vật liệu nh vậy sẽ làm giảm tính khách quan trong kiểm kê. Vì vậy ý kiến em đa ra là không có kế toán nguyên vật liệu trong danh sách thành viên của ban kiểm kê.
b. Tài khoản sử dụng
Lớp K37 - D3 Khoa Kế
Xí nghiệp Sông Đà 1.04 trong công tác kế toán nguyên vật liệu sử dụng TK152 “Nguyên liệu, vật liệu” một cách tổng hợp, không đợc chi tiết đến các TK cấp 2 nên chỉ cung cấp thông tin tổng hợp về giá trị N-X-T kho của tất cả nguyên vật liệu chứ không thể chi tiết cho từng loại, từng nhóm, từng thứ nguyên vật liệu. Nh vậy rất khó khăn cho việc quản lý, kiểm tra đối chiếu nguyên liệu, vật liệu cũng nh công tác kế toán.
Để thực hiện tốt cho công tác quản lý lẫn công tác kế toán thì Xí nghiệp cần chi tiết đến các tài khoản cấp 2, cấp 3 của TK 152.
Khi TK 152 đợc chi tiết TK cấp 2 thì ta dễ phân biệt đợc nguyên vật liệu nào là nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu…
TK1521: Nguyên liệu, vật liệu chính TK1522: Nguyên liệu, vật liệu phụ TK1523: Phụ tùng thay thế
. . . . .
Từ các tài khoản cấp 2 này ta có thể chi tiết hoá theo đặc điểm cuả từng nhóm vật t, từng loại vật t đến các tài khoản cấp 3, cấp 4…
Ví dụ nh: TK152 - Nguyên liệu, vật liệu
TK1521- Nguyên liệu, vật liệu chính TK15211- Nguyên vật liệu thép TK152111 - Thép cán D26 TK152112 - Thép cán D28 . . . .
TK1522 - Nguyên liệu, vật liệu phụ TK15221 - Vật liệu sơn
Việc chi tiết hoá TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” của Xí nghiệp có thể theo dõi đợc giá trị nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu một các rõ ràng và chính xác.…
Trong trờng hợp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Khi phát hiện thừa Nguyên vật liệu do kiểm kê và do nhà cung cấp chuyên đến với số lợng nhỏ thì kế toán của Xí nghiệp Sông Đà 1.04 hạch toán:
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Cách hạch toán nh vậy không đúng với chế độ kế toán hiện hành vì khi phát hiện thừa nguyên vật liệu khi kiểm kê đợc xác định là của Doanh nghiệp thì kế toán phải hạch toán vào TK 711 – Thu nhập khác.
Kế toán ghi nh sau:
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 711: Thu nhập khác