I. Nợ ngắn hạn 1 Vay ngắn hạn
2.2.1.Kiểm tra tổng quát báo cáo tài chính
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6 LN từ hoạt động kinh doanh
2.2.1.Kiểm tra tổng quát báo cáo tài chính
Công việc kiểm tra tổng quát báo cáo tài chính là công việc đầu tiên của giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán. Công việc này đợc tiến hành nhằm xem xét hệ thống kế toán của khách hàng nói riêng và hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung:
- Có tuân thủ nguyên tắc kế toán không?
- Có chứa đựng các thông tin cần thiết không?
- Có mô tả đây đủ số liệu tổng quát của các khoản mục trên Báo cáo tài chính đợc tiến hành nh một công việc đầu tiên của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính trớc khi tiến hành kiểm tra từng bộ phận cấu thành của báo cáo tài chính.
- Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty X, đã đợc Ban giám đốc cam kết là đợc lập phù hợp với chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, đợc phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty không?
Sau đó các kiểm toán viên tiến hành kiểm tra qua các phép thử: - Cộng dồn
- Đối chiếu so sánh giữa các báo cáo xem có phù hợp không
- Kiểm tra đối chiếu sự khớp đúng của tổng các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính với nguồn số liệu đợc sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
∗ Cụ thể đối với Bảng cân đối kế toán:
- Đối chiếu khớp về số liệu bảng cân đối tài khoản.
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn = 67.094.903.109 Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu
Từng chỉ tiêu tổng hợp trên Bảng cân đối phải bằng tổng cộng các chỉ tiêu chi tiết của từng loại khoản mục cụ thể.
Ví dụ:
TSLĐ và ĐTNH = Tiền + Các khoản phải thu + Hàng tồn kho + TSLĐ khác 25.567.605.540 = 321.043.164+11.049.436.407+12.640.237.970+1.556.887.999 ……
Cột số đầu năm (1/1/2002) của chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán phải khớp với cột số cuối kỳ trong Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2001 theo từng chỉ tiêu t- ơng ứng.
Số cuối kỳ của các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán năm 2002 phải khớp với nguồn số liệu trên sổ kế toán tơng ứng.
Chẳng hạn, chỉ tiêu “Phải thu khách hàng”, mã số 131 phải bằng tổng số d chi tiết của tất cả các khách hàng có số d nợ…
∗ Đối với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
- Đối chiếu khớp đúng về số liệu.
Các kiểm toán viên thực hiện kiểm tra các mối quan hệ: Lãi gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
= 98.244.692.998 – 81.512.443.896 = 16.732.249.102
Tổng lợi nhuận trớc thuế = LN hoạt động kinh doanh + LN hoạt động tài chính + LN hoạt động bất thờng
= 4.335.478.196+ (-2.529.416.644) + (-1.223.990.302) = 582.080.250
- Đối chiếu với nguồn số liệu để lập Báo cáo kết quả kinh doanh.
Kiểm toán viên thờng đối chiếu các chỉ tiêu trên báo cáo này với Sổ cái tài khoản loại 5, 6, 7, 8, 9 để lập phần I (lãi, lỗ) của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Sổ cái tài khoản 333 để lập phần 2, tài khoản 3331 và 133 để lập phần 3.
Qua kiểm tra, nhóm kiểm toán thấy rằng các đối chiếu khớp đúng đều chính xác. Và tuỳ theo sự đánh giá có tính chất kinh nghiệm của từng kiểm toán viên, mức trọng yếu của từng khoản mục đợc đa ra, sau đó tiến hành kiểm toán chi tiết. Đối với Công ty X, nhóm kiểm toán đã tiến hành kiểm tra tất cả các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính theo chơng trình kiểm toán thích hợp.