I. Nợ ngắn hạn 1 Vay ngắn hạn
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6 LN từ hoạt động kinh doanh
2.2.2. Thử nghiệm kiểm soát
Phơng pháp tiếp cận đối với những nghiệp vụ không thờng xuyên: Thông th- ờng các kiểm toán viên AASC áp dụng thủ tục kiểm tra chi tiết để thu nhập bằng chứng kiểm toán về những nghiệp vụ không thờng xuyên. Có thể cần lập những ớc
Việc lựa chọn phơng pháp tiếp cận kiểm toán nào dựa trên sự tin cậy hay không tin cậy của kiểm toán viên về hệ thống kiểm soát nội bộ đã đợc tìm hiểu ở bớc lập kế hoạch kiểm toán.
Bảng số 3 : Các câu hỏi đối với Ban quản lý
Các vấn đề cần xem xét khi kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
Các vấn đề cần xem xét khi kiểm tra hoạt động của hệ thống kiểm soát Ban quản lý sử dụng các thông tin này
nh thế nào khi đa ra quyết định kinh doanh
Liệu ban quản lý có đang sử dụng các thông tin có sẵn không. Nếu có sẵn các thông tin tài chính thì thông tin này giúp ban quản lý kiểm soát và điều hành một cách có hiệu quả và hiệu năng hơn?
Ban quản lý hiểu thế nào về tình hình hiện thời và các rủi ro mà các doanh nghiệp gặp phải và liệu các quyết định kinh doanh có đợc đa ra phù hợp không?
Dựa trên kiến thức của kiểm toán viên và các kinh nghiệm phía khách hàng, có bất cứ vấn đề rủi ro nào mà ban quản lý không xử lý, nó ảnh hởng gì tới doanh nghiệp
Ban quản lý áp dụng những hình thức kiểm soát ở mức độ nào để đạt đợc những mục tiêu của thông tin tài chính chứ không phải mục tiêu khác
Xác nhận rằng hệ thống này theo dự tính bao gồm các hoạt động kiểm soát, có khả năng ngăn ngừa hoặc phát hiện sửa chữa các sai sót đáng kể
Các thử nghiệm kiểm soát đợc các kiểm toán viên sử dụng là quan sát, phỏng vấn, điều tra và làm lại, các thử nghiệm kiểm soát giúp cho kiểm toán viên thu thập bằng chứng để đánh giá mức độ tuân thủ các chính sách và thủ tục kiểm toán nội bộ. Trong giai lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên đã tìm hiểu khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong bớc này kiểm toán viên sử dụng các bảng câu hỏi cụ thể chi tiết đối với ban quản lý về việc sử dụng hệ thống kiểm soát nội bộ trong quá trình kiểm tra, kiểm soát cho từng loại hình nghiệp vụ (Bảng số 4).
Bảng số 4: Câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ về các khoản thu của Công ty X
Nhiệm vụ Ngời có liên quan
1. Mở th và kiểm kê các séc nhận đợc 2. Nắm giữ các giá trị nhận đợc.
- Giữ két
- Giữ séc
3. Yêu cầu chuyển từ ngân hàng này sang ngân hàng khác.
4. Thông qua lịch chuyển tiền. 5. Định khoản kế toán.
6. Kiểm tra các định khoản kế toán. 7. Hạch toán và nhật ký chứng từ.
8. Hạch toán vào tài khoản phải thu khách hàng. 9. Kết chuyển tổng các khoản nhập từ nhật ký
vào sổ cái.
10. Kiểm tra bảng đối chiếu ngân hàng.
11. Thông qua việc hạch toán lỗ các khoản thu để thu hồi.
12.Ghi vào sổ kế toán tổng hợp.
Căn cứ vào kết quả thực hiện thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên sẽ đánh giá lại mức rủi ro kiểm soát, kết hợp với các thể thức phân tích kiểm toán viên sẽ đ- a ra mức độ kiểm tra chi tiết ở các quy mô khác nhau đối với từng khoản mục.