- Thủ tục kiểm kê của khách hàng
2.3.3. Kiểm toán doanh thu
Theo kinh nghiệm của kiểm toán viên, doanh thu thờng là một khoản mục trọng yếu đối với khách hàng của AASC. Vì vậy việc kiểm tra khoản này đòi hỏi phải có một sự thận trọng song vẫn bảo đảm tính hiệu quả của cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên thực hiện kiểm tra chi tiết tài khoản doanh thu để đảm bảo rằng số liệu tài khoản phải thu cũng nh toàn bộ doanh thu trong Công ty đợc ghi chính xác vào đúng kỳ. Trớc khi đi vào kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên tiến hành bớc phân tích tổng quát trên tài khoản doanh thu để tìm ra phạm vi có khả năng sai sót.
♣ Phân tích doanh thu
Với Công ty X, tổng doanh thu năm 2002 là 98.244.692.998 đồng. Kế toán trởng cho biết doanh thu của Công ty tăng chủ yếu là do doanh thu bán hàng tăng.
Khi kiểm tra chứng từ cụ thể là hóa đơn bán hàng, kiểm toán viên thờng lu ý:
- Đối chiếu với đơn đặt hàng, ghi chú các hóa đơn phù hợp về mặt chất l- ợng, số lợng.
- Kiểm tra chữ ký của khách hàng.
- So sánh với vận đơn, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng để xác định chủng loại, quy cách, số lợng sản phẩm tiêu thụ.
- Đối chiếu với bảng giá có hiệu lực tại thời đIểm lập hóa đơn với các tài liệu khác để xác định đơn giá.
- Từ số lợng và đơn giá, kiểm toán viên tính toán xem xét tổng cộng từng loại hàng hóa, từng loại hóa đơn.
√.Kiểm tra tổng quát doanh thu
Bảng số 14: Số liệu theo báo cáo của Công ty X
Năm 2002 Quý 4 Tổng
Doanh thu bán hàng 26.234.420 95.005.079.714 Doanh thu cho thuê kho 317.382.225 522.866.119 Doanh thu XDCB tự làm 539.710.131 1.957.933.653 Doanh thu chế biến 293.205.384 758.813.512
Tổng 27.384.718.687 98.244.692.998
Bảng số 15: Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng
Tên khách hàng: Công ty X Số tham chiếu:<>
Niên độ kế toán: 31/12/2002 Ngời lập: T.B [24/1/2003] Nội dung: Kiểm tra chi tiết Ngời soát xét: N.N.T [25/01 Doanh thu bán hàng TK 511, TK 512
Mục đích : Xem xét về tính đúng kỳ của doanh thu bán hàng
Quý4 Doanh thu VAT Tổng
Bán hàng Chế biến Thuê kho XDCB tự làm Bán phế liệu 26.253.423.501 293.205.384 298.378.760 539.710.131 66.207.914 1.312.367.235 29.359.448 29.837.876 0 3.310.405 27.565.790.736 322.564.832 328.216.636 539.710.131 69.518.319 Tổng 27.450.925.690 1.374.874.964 28.825.800.625 Ghi chú:
Bên cạnh việc xác nhận số tiền gửi, kiểm toán viên cũng chọn ra khoảng 4 khách hàng của Công ty X để xác nhận khoản phải thu (xem bảng số 16).
Bảng số 16: Xác nhận khoản phải thu
Hà Nội, Ngày 25 tháng 1 năm 2003
Kính gửi : Ông/Bà Hoàng Bích L
Liên quan tới việc kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2002 của Công ty X, xin Quý Ông/Bà xác nhận trực tiếp với kiểm toán viên của chúng tôi:
Công ty kiểm toán AASC
Số 1 Lê Phụng Hữu, Hà Nội Tel: Fax: Ngời nhận: Nguyễn Thị N - Kiểm toán viên
Số tiền phải thu tại Quý Công ty tại ngày 31/12/2002: 132.000.215 (VND) Th xác nhận này chỉ dùng cho mục đích xác nhận số d mà không dùng cho bất kỳ mục đích nào khác và mọi thông tin đèu đợc bảo đảm bí mật.
Chúng tôi rất mong sự hợp tác của Quý Ông/Bà. Trân trọng
Kế toán trởng
Chúng tôi xin xác nhận số tiền phải trả cho Côngt ty X tại thời điểm 31/12/2002 là:132.000.215 đồng
Ngoại trừ các vấn đề sau:………...
Ngày 27/1/2002 Công ty Z
Chữ ký……….