Bảng tổng kết tài sản (trích) Thứ
2.3.2.2. Tài khoản sử dụng và quy trình hạch toán.
Tài khoản sử dụng:
- TK 214 “Hao mòn TSCĐ”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của doanh nghiệp.
Bên Nợ: giá trị hao mòn TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ.
Bên Có: giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ, do đánh giá lại TSCĐ.
D Có: giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có ở đơn vị. TK 214- Hao mòn TSCĐ có 3 tài khoản cấp hai:
2141- hao mòn TSCĐHH
2142- hao mòn TSCĐ thuê tài chính. 2143- hao mòn TSCĐVH.
- TK 009 “Nguồn vốn khấu hao”
Bên Nợ: Số khấu hao đã trích và tăng thêm từ nguồn khác.
Bên Có: Số khấu hao giảm xuống do nộp, trả nợ, sử dụng tại đơn vị. D Nợ: Số khấu hao hiện còn.
- Định kỳ tính và trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh hao mòn TSCĐ, ghi:
Nợ TK 627- chi phí sản xuất chung (6274). Nợ TK 641- chi phí bán hàng (6414)
Nợ TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214- hao mòn TSCĐ
Đồng thời, phản ánh tăng vốn khấu hao cơ bản. Ghi đơn vào bên Nợ TK 009- nguồn vốn khấu hao, tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán.
- Trờng hợp phải nộp vốn khấu hao cho đơn vị cấp trên hoặc điều chuyển cho đơn vị khác.
+ Trờng hợp đợc hoàn trả lại: khi nộp vốn khấu hao ghi: Nợ TK 136- phải thu nội bộ (1368)
Có TK 112- tiền gửi ngân hàng.
Đồng thời ghi giảm nguồn vốn khấu hao. Ghi đơn vào bên Có TK 009. Khi nhận lại vốn khấu hao hoàn trả, ghi bút toán ngợc lại.
+ Trờng hợp không đợc hoàn trả lại, ghi: Nợ TK 411- nguồn vốn kinh doanh. Có TK 111, 112 hoặc 338 (3388).
Đồng thời ghi giảm nguồn vốn khấu hao cơ bản. Ghi đơn vào bên Có TK 009.
- Trờng hợp các đơn vị khác vay vốn khấu hao ghi: Nợ TK 128- đầu t ngắn hạn khác,
Nợ TK 228- đầu t dài hạn khác Có TK 111, 112.
Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 009.
+ Khi trích hao mòn TSCĐ dùng vào hoạt động văn hoá vào thời điểm cuối năm:
Nợ TK 4313- quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Có TK 214.
+ Khi tính hao mòn TSCĐ dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án, ghi:
Nợ TK 466- nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 214
+Trờng hợp đánh giá tăng nguyên giá TSCĐ, ghi: Nợ Tk 211- TSCĐHH
Có TK 412- Chênh lệch đánh giá lại tài sản: phần giá trị còn lại tăng.
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ : Phần hao mòn TSCĐ tăng thêm. + Nếu có điều chỉnh giá trị đã hao mòn:
Trờng hợp điều chỉnh tăng giá trị hao mòn. Nợ TK 412
Có TK 214
+ Trờng hợp điều chỉnh giảm giá trị hao mòn: Nợ Tk 214
Có TK 412.
Trờng hợp đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ, ghi: Nợ Tk 412: Phần giá trị giảm.
Nợ TK 214: Phần hao mòn TSCĐ giảm. Có Tk 211
+ Nếu có điều chỉnh giá trị đã hao mòn: - Trờng hợp điều chỉnh tăng giá trị hao mòn:
Nợ TK 412 Có TK 214
Và ghi bút toán ngợc lại nếu điều chỉnh giảm giá trị hao mòn.
Trờng hợp giảm TSCĐ thì đồng thời với việc giảm nguyên giá TSCĐ phải phản ánh giảm giá trị đã hao mòn của TSCĐ.
Đối với TSCĐ đầu t, mua sắm bằng nguồn vốn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án, bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc dùng vào văn hoá phúc lợi thì không trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh mà chỉ tính hao mòn vào TSCĐ một năm một lần.