II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIấU THỤ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CễNG TY
PHIẾU NHẬP KHO Số 155A/60/4 Họ tờn:
2.2 Kế toán tổng hợp thành phẩm:
Công ty sử dụng TK 155- “ Thành phẩm” để phản ánh tình hình nhập - xuất kho thành phẩm. Quá trình nhập - xuất kho đợc hạch toán nh sau:
• Nhập kho thành phẩm:
Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nhập kho thành phẩm và Bảng tính giá thành, kế toán xác định giá trị thực tế thành phẩm nhập kho để ghi Sổ cái TK155 theo định khoản:
Nợ TK 155 Có TK 154
Sau đó, căn cứ vào số liệu tổng cộng trên Sổ cái TK 155 để ghi vào Bảng kê nhập -xuất thành phẩm ( phần ghi Nợ TK155, phần ghi Có TK 154) theo giá thành thực tế thành phẩm nhập kho.
Ví dụ : Cuối tháng 01/ 2003, dựa vào Sổ chi tiết thành phẩm, kế toán tổng hợp và đối chiếu tính ra giá thành thực tế nhập kho của thuốc Ampicilin 0,25 g nén là: 218.000 ì 180,2 = 39.290.490
Phần số liệu đợc tính nh trên đợc thực hiện trong Bảng tính giá thành sản phẩm, sau đó đợc ghi vào sổ cái TK 155 và Bảng kê nhập - xuất thành phẩm theo định khoản:
Nợ TK 155 39.290.490 Có TK 154 39.290.490 • Xuất kho thành phẩm:
Cuối tháng, căn cứ vào số lợng thành phẩm xuất kho trong tháng lên Sổ chứng từ tiêu thụ thành phẩm và Bảng tính giá thành , kế toán tổng hợp tính ra giá trị thực tế thành phẩm xuất kho. Sau đó kế toán ghi Sổ cái TK 155 theo định khoản:
Nợ TK 632
Có TK 155 - Giá thực tế thành phẩm xuất kho
Nghiệp vụ này cũng đồng thời ghi Sổ cái TK 632 - “ Giá vốn hàng bán ”, sau đó ghi vào Bảng kê nhập - xuất thành phẩm để phản ánh số hàng bán trong kỳ . Cụ thể:
Cuối tháng 01/ 2003 , kế toán tập hợp đợc 295.000 viên Ampicilin 0,25g nén đ- ợc xuất bán thực tế từ Sổ chi tiết thành phẩm. Sau khi đối chiếu số liệu này với số liệu tổng cộng cuối tháng trên Thẻ kho do thủ kho lập , kế toán tính ra giá thực tế Ampicilin 0,25g xuất kho theo phương phỏp nhập trước - xuất trước :
Giỏ thực tế của Giỏ thực tế đơn vị của Số lượng thành phẩm thành phẩm xuất = thành phẩm nhập kho theo xuất dựng trong kỳthuộc
kho trong k ỳ từng lần nhập kho trước số lượng từng lần nhập
100.000 ì 180 + 185.000 ì 180,2 = 53.139.000
Số liệu này đợc ghi trên Sổ cái TK 155 và Sổ cái TK 632 theo định khoản : Nợ TK 632 53.139.000
Có TK 155 53.139.000
Sau đó kế toán ghi định khoản này vào Bảng kê nhập – xuất thành phẩm (phần ghi Có TK 155)
Sổ cái TK 155 đopực lập để phản ánh tình hình nhập – xuất kho thành phẩm theo giá thực tế . Trên Sổ cái có các cột : “ Số thứ tự” , “ Diễn giải”, “ Tài khoản đối ứng ” (Nợ , Có) và cột “Số phát sinh ” (Nợ,Có)
Dòng “Số d đầu kỳ” và “ Số d cuối kỳ” căn cứ vào Sổ chi tiết thành phẩm để ghi . Cột “ Số phát sinh Nợ ” của TK 155 đối ứng bên CóTK 154 căn cứ ghi là Bảng
tính giá thực tế thành phẩm nhập kho.
Cột “ Số phát sinh Có” của TK 155 đối ứng bên Nợ TK 632 cũng căn cứ vào Bảng tính giá thành nói trên vì giá thực tế nhập kho thành phẩm cũng chính là giá thực tế thành phẩm xuất kho.
Đơn vị : Công ty Dợc liệu TW i
Sổ cái
TK 155 – Thành phẩm ( Sản phẩm: Ampicilin 0,25g nén)
STT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Nợ Có Nợ Có 1 Số d đầu kỳ 18.000.000 2 3 4 Số phát sinh trong kỳ - Nhập kho thành phẩm - Xuất kho thành phẩm 632 155 39.290.490 53.139.000 Cộng số phát sinh 39.290.490 53.139.000 D cuối kỳ 4.151.490 • Phơng pháp lập Sổ cái TK 632:
Sổ cái TK 632 đợc lập để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm xuất bán trong kỳ . Sổ gồm có các cột giống nh TK 155.
Cột “ Số phát sinh Nợ” của TK 632 đối ứng với bên Có TK 155 phản ánh giá vốn hàng xuất bán trong kỳ .
Cột “ Số phát sinh Có ” của TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911- “ Kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán ” để xác định kết quả.
Sổ cái
TK 632 – Giá vốn hàng bán ( Sản phẩm : Ampicilin 0,25g nén)
STT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Nợ Có Nợ Có 1 Số d đầu kỳ 2 3 4 Số phát sinh trong kỳ - Giá vốn hàng xuất bán - Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 155 53.159.000 53.159.000 Cộng số phát sinh 53.159.000 53.159.000 D cuối kỳ 3. Kế toán tiêu thụ thành phẩm: