II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIấU THỤ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CễNG TY
PHIẾU NHẬP KHO Số 155A/60/4 Họ tờn:
3.1 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm:
Công ty áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên khi bán hàng Công ty phải lập hoá đơn GTGT , trong đó ghi rõ giá bán cha có thuế GTGT , thuế GTGT và tổng số tiền ngời mua phải thanh toán. Doanh thu bán hàng mà doanh nghiệp đợc hởng là doanh thu cha có thuế GTGT.
a. Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá ( hình thức bán buôn hàng hoá qua kho): ở Công ty có ba kho hàng : Kho giữ hàng thuốc viên, kho gữi hàng đông dợc, kho gữi hàng hoá chất.
Trình tự hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho thể hiện qua sơ đồ sau:
TK 155 TK 632
Giá vốn thành phẩm tiêu thụ tại kho
TK 111,112,131 TK 531,532,521 TK 3333-XK TK 511 TK 111,112,131… (4) (4) (3) (2) (1) TK 33311
(1) - Doanh thu bán hàng (cha có thuế) , thuế GTGT đầu ra
(2) - Chiết khấu , giảm giá dành cho khách, hàng bán bị trả lại (ghi giảm thuế GTGT đầu ra của khoản chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại)
(3) - Kết chuyển chiết khấu, giảm giá , hàng bàn bị trả lại (4) – Thuế xuất khẩu(nếu có)
Ví dụ: Ngày 02/ 01/ 2003, Công ty Dợc Thái Dơng mua hàng của công ty tại kho thuốc viên một lợng thuốc nh sau:
- Thuốc viên: 35.000 viên Ampicilin 0,25g với giá vốn 180 đồng / viên và giá bán 190 đồng / viên
- Thuốc viên: 91500 viên Analgin 0,5g với giá vốn 57,4 đồng / viên và giá bán 62 đồng/ viên
Công ty Dợc Thái Dơng thanh toán chậm sau 15 ngày bằng tiền mặt, đồng thời thanh toán tiền kỳ trớc 1.050.000
• Trình tự tổ chức hạch toán nh sau:
Kế toán kho hàng phụ trách kho thuốc viên lập phiếu xuất kho , phiếu này đợc lập làm 3 liên:
- Liên 1: Thủ kho giữ
- Liên 2: Ngời nhận thuốc giữ
- Liên 3: Lu phòng kế toán làm căn cứ hạch toán Phiếu xuất kho có mẫu nh sau:
Đơn vị: Công ty Dợc liệu TW i