Vệc phân tích từng khoản mục chi phí sẽ giúp ngời sử dụng thông tin nắm bắt đợc sự ảnh hởng của từng nhân tố đối với giá thành sản phẩm .
Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Cv) trong giá thành đợc xác định theo công thức : i m i i v M P C ∑ = = 1
Trong đó : - Mi: Mức tiêu hao NVL i - Pi : Đơn giá vật liệu i
- So sánh thực tế với dự toán để xác định mức chênh lệch tuyệt đối , tơng đối chi phí NVL ∆Cv =Cv1−Cv0 100 0 1 ì v v C C - Xác định ảnh hởng của các nhân tố
+ Mức tiêu hao nguyên vật liệu : ∑
== n = n i i i vm M P C 1 0 1 ∆Cvm =Cvm −Cv0
+ Đơn giá nguyên vật liệu : Cvp =Cv1 =∑M1iP1i
∆Cvp =Cvp −Cvm =Cv1−Cvm
- Tổng hợp ảnh hởng của các nhân tố +Mức tiêu hao NVL : ∆Cvm
+Đơn giá vật liệu : ∆Cvp
Tổng cộng : ∆Cv
* Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp.
So sánh giữa thực tế và dự toán để xác định mức chênh lệch tuyệt đối và tơng đối tiền lơng .
Chênh lệch tiền
lơng tuyệt đối = Quỹ lơngthực tế - Quỹ lơng dự toán + Nếu chênh lệch mang dấu dơng (+) : Vợt chi quỹ tiền lơng + Nếu chênh lệch mang dấu âm (-) : Tiết kiệm quỹ lơng Chênh lệch
tiền lơng tơng đối
= Quỹ lơng thực tế
-
{ Quỹ lơng
- Xác định ảnh hởng của các nhân tố đến quỹ tiền lơng của lao động trực tiếp .
Quỹ lơng CN sản
xuất trực tiếp = Lơng CN sản xuất trực tiếp x Mức lơng bình quân một ngời Đối tợng phân tích : ∆L=L1−L0 = N1l1−N0l0
- ảnh hởng của số lợng công nhân sản xuất trực tiếp :∆LN =(N1−N0)ìl0 - ảnh hởng của tiền lơng bình quân một ngời : ∆Ll = N1ì(l1−l0)
+ Tổng hợp ảnh hởng của hai nhân tố:
Số lợng công nhân sản xuất trực tiếp : ∆lN
Tiền lơng bình quân 1ngời : ∆Ll
Tổng cộng : ∆L
* Phân tích khoản mục chi phí sản xuất chung và các khoản mục chi phí sử dụng máy thi công .
Chi phí sản xuất chung , chi phí sử dụng máy thi công đều bao gồm nhiều loại chi phí . Loại chi phí này có yếu tố cố định , có yếu tố biến đổi , lại có tếu tố vừa cố định vừa biến đổi nên không thể phân tích hai khoản mục này giống nh trên .ở đây các nhà quản trị phải tiến hành so sánh chi phí thực tế với kế hoạch để tính ra biến động tuyệt đối của chi phí , từ đó xác định khoản nào làng phí , khoản nào tiết kiệm để có biện pháp điều chỉnh kịp thời .
* Phân tích giá thành theo khoản mục chi phí
- So sánh giá thành thực tế với giá thành dự toán để xác định xem DN vợt chi hay tiết kiệm chi phí .
+ So sánh về mặt số lợng: ∆= Giá thành thực tế - Giá thành dự toán + So sánh về mặt tỉ trọng :
Giá thành thực tế
Giá thành dự toán x 100
- Nếu ∆≤0, hay tỉ lệ trên <=1 thì doanh nghiệp thực hiện đợc kế hoạch hạ giá thành.
- Tính tỉ trọng số chênh lệch trong tổng chi phí của từng khoản mục trong tổng giá thành dự toán .
- Sau đó tiến hành so sánh từng khoản mục chi phí . + Về mặt lợng :
1∆ = ∆ = Chi phí thực tế từng khoản mục - Chi phí dự toán từng khoản mục + Về mặt tỉ trọng : 2 ∆ = Tỉ trọng từng khoản mục chi phí thực tế - Tỉ trọng từng khoản mục chi phí dự toán
Nếu ∆1,∆2 <0 : Doanh nghiệp tiết kiệm chi phí . Nếu ∆1,∆2 >0: Doanh nghiệp lãng phí chi phí
Việc phân tiích giá thành sản phẩm xây lắp có thể đợc thể hiện trên bảng sau :
STT Khoản mục chi phí Số Dự toán Thực tế Chênh lệch tiền trọngTỉ tiềnSố trọngTỉ tiềnSố trọngTỉ
1 CP nguyên vật liệu trực tiếp2 CP nhân công trực tiếp