L 31/10 Tiền BHXH phải trả nhân viên quản lý
4. Phân tích chi phí sản xuất và tính giá thành sản sản phẩm xây lắp nhằm tăng cờng hiệu quả quản lí tại công ty xây dựng
nhằm tăng cờng hiệu quả quản lí tại công ty xây dựng 244
Kế toán trong doanh nghiệp , ngoài viêc đa ra các thông tin đầy đủ chính xác về chi phí và giá thành còn có nhiệm vụ không kém phần quan trọng là làm sao để đa ra các biện pháp hạ giá thành sản phẩm .
Tại công ty xây dựng 244 , việc hạch toán chi phí sản xuất mới chỉ dừng lại ở việc đa ra thông tin về tổng giá thành sản xuất . Việc phân tích các khoản mục chi phí giữa thực tế với dự toán đang là mục tiêu Công ty đặt ra trong tơng lai nhằm nâng cao hiệu quả quản lí trong Công ty .
Ta sẽ đi sâu vào phân tích tình hình sản xuất tại Công ty xây dựng 244 qua công trình xây dựng nhà làm việc trung đoàn 918 .
Bảng phân tích giá thành
St t
Khoản mục
Dự toán Thực tế Thực tế so với dự toán
Số tiền % Số tiền % Chênh lệch %
1 CPNVLTT 800.176.207 71,22 778.397.626 69,97 -12.077.858 97,272 CPNCTT 193.755.080 17,25 198.521.455 17,84 +4.766.375 102,46 2 CPNCTT 193.755.080 17,25 198.521.455 17,84 +4.766.375 102,46 3 CPMTC 88..511.956 7,88 80.457.368 7,23 -8.054.588 90,9 4 CPSXC 50.675.176 3.65 55.114.321 4.96 +4.439.145 108.,6
Tổng giá thành 1.123.417.696 100 1.112.490.770 100 - 10.926.926 99,02
Từ bảng trên ta thấy , giá thành thực tế của công trình thấp hơn so với giá thành dự toán là 10.926.926 ( đồng ) hay đạt 99,02 % . Nh vậy công trình đã hoàn thành vợt mức kế hoạch đặt ra và tiết kiệm một khoản chi phí tơng đ- ơng .Trong đó khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí máy thi công thực tế giảm so với dự toán là -20.132.446 (đồng ) [ -12.077.858 + (-8.054.588)] nhng khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung đã vợt dự toán là +9.205.520 đồng [ + 4.766.375 + ( + 4.439.145 )] . Để biết rõ nhuyên nhân của sự tăng giảm này ta đi sâu vào phân tích các khoản mục chi phí để thấy rõ ảnh hởng của chúng tới giá thành công trình.
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :Khoản mục này theo dự toán là 800.176.207 đồng chiếm 71.22% giá thành dự toán của công trình nhng trên thực tế chi phí vật liệu cho công trình là 778.397.626 đồng chỉ chiếm 97,29% so với dự toán .Từ bảng phân tích trên ta thấy chi phí nguyên vật liệu không chỉ giảm về số tuyệt đối mà còn giảm về số tơng đối , tỉ trọng của chi phí nguyên vật liệu trong giá thành công trình giảm từ 71,22% xuống 69,97% . Trong cơ cấu khoản mục chi phí sản xuất thực tế chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn nhất là 69,97% . Do vậy chi phí nguyên vật liệu là nhân tố ảnh hởng lớn nhất đến giá thành công trình . Do giảm đợc chi phí nguyên vật liệu nên giá thành công trình giảm đợc 12.077.858 đồng so với dự toán hay giảm :
100% 1,075% 696 . 417 . 123 . 1 858 . 077 . 12 ì =− −
Để có thể giảm chi phí nguyên vật liệu mà không làm ảnh hởng đến chất lợng công trình là do công ty tìm đợc nguồn hàng rẻ hơn so với dự tính , và kí kết đợc với các nhà cung cấp nguyên vật liệu lớn , có uy tín . Ngoài ra , chi phí nguyên vật liệu giảm bớt còn do công ty tăng cờng công tác quản lí nguyên vật liệu , làm giảm thất thoát và tăng cờng tận dụng , tái sử dụng phế liệu hỏng trong quá trình thi công .
* Chi phí nhân công trực tiếp : Chi phí nhân công trực tiếp thực tế là 198.521.455 đồng , trong khi đó theo giá trị dự toán , chi phí nhân công trực tiếp chỉ là 193.755.080 đồng . Mặc dù tỉ trọng của chi phí nhân công trực tiếp trong tổng giá thành không lớn nh đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chỉ có 17,84% , tuy nhiên chi phí nhân công trực tiếp tăng đã làm cho giá thành công trình tăng so với dự toán là :
100% 0,424%696 696 . 417 . 123 . 1 375 . 766 . 4 + = ì +
Vậy công ty không những không tiết kiệm đợc chi phí mà còn làm tăng + 4.766.375 đồng . Điều này là do công ty phải thuê thêm công nhân ngoài dự kiến .
* Chi phí máy thi công : Khoản mục này đợc dự toán với con số là 88.511.956 đồng chiếm 7,78% so với tổng giá dự toán . Nhng trên thực tế , chi phí máy thi công chỉ bằng 90,9% so với dự toán , hay chỉ là 80.457.368 đồng gảim so với thực tế là -8.054.588 đồng . Cũng giống nh khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , do giảm đợc -8.054.588 đồng mà chi phí máy thi công làm giảm giá thành so với công trình so với dự toán :
100% 0,7169% 696 . 417 . 123 . 1 588 . 054 . 8 ì =− −
Nguyên nhân của việc giảm chi phí sử dụng máy thi công chủ yếu là do Công ty cha tăng cờng sử dụng máy thi công thay thế cho lao động chân tay làm tăng năng suất .
* Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung phát sinh thực tế đợc tính là 55.114.321 đồng bằng 108,6% so với dự toán vì mức dự toán cho chi phí sản xuất chung chỉ có 50.675.176 đồng , tức là tăng so với dự toán là +4.439.145 đồng . Cũng nh 3 khoản mục chi phí trên , mặc dù chi phí sản xuất chung chiếm tỉ trọng thấp nhất trong giá thành công trình 4,96 % , nhng việc tăng thêm của chi phí sản xuất chung cũng làm tăng giá thành thực tế so với dự toán là :
Nguyên nhân tăng chi phí sản xuất chung chủ yếu là do Công ty có những khoản mục chi phí chung cha hợp lí , chi nhiều cho bộ phận văn phòng bộ phận quản lí đội .
Chơng III
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện về hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
tại Công ty Xây dựng 244.