Kết chuyển chi phí sử dụng
máy thi công 154 485.815.000
Cộng số phát sinh 485.815.000 485.815.000
.
2.5.Kế toán chi phí sản xuất chung
ở Công ty xây dựng 244 cũng nh ở các đội công trình, chi phí sản xuất chung đợc tập hợp vào TK 627 “Chi phí sản xuất chung”
Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý, bao gồm tiền lơng, các khoản phụ cấp, BHXH... phải trả hoặc phải tính cho cán bộ công nhân viên quản lý dới đội.
- Chi phí bằng tiền khác.
2.5.1- Chi phí nhân viên quản lý.
Khoản mục chi phí này bao gồm: lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp, các khoản trích nộp. Thành phần gồm có: đội trởng đội công trình, đội phó, nhân viên kỹ thuật, kế toán, thủ kho, thủ quỹ...
Trên cơ sở chế độ chính sách hiện hành của Nhà nớc về tiền lơng và các phơng án phân phối quỹ tiền lơng của công ty. Để tính toán lơng nhân viên quản lý có các căn cứ:
+ Ngày công làm việc, mức độ hoàn thành công việc + Chức vụ đảm nhận
+ Trình độ chuyên môn
Việc hạch toán lơng của các nhân viên quản lý tơng tự việc hạch toán lơng công nhân trực tiếp sản xuất. Hàng ngày, công việc làm của nhân viên quản lý cũng đợc thể hiện trên bảng chấm công.
Bảng thanh toán lơng của nhân viên quản lý lúc cuối tháng (biểu 4-1) đợc thực hiện trên cơ sở bảng thanh toán lơng của công nhân đội sản xuất 1.
Khoản phụ cấp của đội trởng đội công trình, đợc tính bằng 20% lơng tối thiểu của công nhân và bằng 28.800 đồng.
Khoản phụ cấp của đội phó đội công trình và nhân viên kỹ thuật, đợc tính bằng 10% lơng tối thiểu của công nhân và bằng 14.400 đồng.
Tất cả chi phí về lơng nhân viên quản lý đội công trình cũng đợc ghi vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 4-3).
Cụ thể tiền lơng trả trực tiếp cho nhân viên quản lý ở công trình nhà làm việc Trung đoàn 918 là 7.304.080 đồng. Số tiền công trình nộp BHXH cho công nhân là 844.038 đồng.
2.5.2 Chi phí khác bằng tiền
ở Công ty xây dựng 244, hạch toán vào nội dung này bao gồm: Chi phí dụng cụ thi công, chi phí lán trại, tiền điện nớc phục vụ thi công, tiền thuê máy (nếu số tiền không nhiều) và các khoản chi phí bằng tiền khác liên quan đến hoạt động chung toàn công trình.
hoá đơn tiền nớc
(Số 459415)
Ngày 25 tháng 10 năm 2002
Họ và tên khách hàng: Công ty xây dựng 244 Địa chỉ: 164 Lê Trọng Tấn
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số hiệu tài khoản:
Đơn vị: đồng Số TT Chỉ tiêu Chỉ số đồng hồ tháng tr- ớc Chỉ số đồng hồ tháng này Lợng nớc
tiêu dùng Đơn giá Thành tiền
1 Nớc sinh hoạt 326 441 115 1 714 197 110
Cộng 197 110
Thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% 9 855 đồng Tổng cộng tiền thanh toán: 206 965 đồng
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm linh sáu nghìn chín trăm sáu lăm đồng .
Khách hàng Ngời quản lý và thu tiền Thủ trởng đơn vị
Cụ thể ở công trình Nhà làm việc Trung đoàn 918 trong tháng 10/2002 có phát sinh các chi phí khác nh sau:
+ Giá trị công cụ nhỏ phục vụ thi công gồm: cuốc, xẻng, xà beng, do xây, dây xây, xô chậu,... trị giá 783.500 đồng.
+ Tiền điện nớc cho thi công và phục vụ nhu cầu sinh hoạt của công nhân: 750.000 đồng
+ Chi phí lán trại tạo chỗ nghỉ ngơi cho công nhân là: 6.863.000 đồng
Tất cả các chi phí trên phát sinh trong thời gian đầu xây dựng công trình. Nên nó đợc ghi nhận là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh trong sản xuất còn liên quan đến nhiều kỳ (tháng) hạch toán sau. Đợc coi là chi phí trả trớc và đợc hạch toán vào TK 142.
+ Chi phí bằng tiền khác: bao gồm chi phí tiếp khách, phô tô, in tài liệu... Trong tháng 10/2002 khoản chi phí này phát sinh là 452.680 đồng.
Tất cả các chi phí trên phát sinh trong thời gian đầu xây dựng công ổình nên nó đợc ghi nhận là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh trong sản xuất còn liên quan đến nhiều kì ( tháng ) hạch toán sau . Khoản chi phí này đợc coi là chi phí trả trớc và kì đợc hạch toán vào tài khoản 142
Căn cứ vào bộ chứng trên kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính , máy tính tự động lên sổ Nhật kí chung và sổ cái TK 627
Trích sổ nhật ký chung
Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH NT
Diễn giải Số hiệu Tkhoản Số phát sinh
Ghi Nợ Ghi Có Nợ Có
... ... ... ... ... ... ... ...
04/10 034
11 01/10 Trả trớc tiền dụng cụ thi công 627 783.500
142 783.50008/10 032 08/10 032 1 02/1 0 Chi phí lán trại 627 6.836.000 142 6.836.000 … … … … … … … … 31/10 459
415 25/10 Trả tiền nớc sinh hoạt 627 206.965
111 206.96530/10 070 30/10 070 811 26/1 0 Chi phí bằng tiền khác 627 452.080 111 452.080 … …. … … … … … … 31/10 BC
BL 31/10 Tiền lơng phải trả nhân viên quản lý 627 7.304.080
334 7.304.08031/10 BC 31/10 BC
BL
31/10 0
Tiền BHXH phải trả nhân viên quản lý
627 844.038
338 844.038... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Trích sổ cái tài khoản 627
Quý IV/2002 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số d Nợ Có Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... 04/10 0341 01/1 Trả trớc tiền dụng 142 783.500
08/10 0321 02/1
0 Chi phí lán trại 142 6.836.000
31/10 4549
415 25/10 Trả tiền nớc sinh hoạt 111 206.965
30/10 070811 11 26/1 0 Chi phí bằng tiền khác 111 452.680 31/10 BCB L 31/1 0
Tiền lơng phải trả