- Nghiệp vụ 8: Mua mái tôn làm nhà văn phòng trịgiá thanh toán là
3.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
3.1. Đối với kết quả bán hàng.
Kết quả bán hàng là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán ra, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bớc 1 : Xác định doanh thu thuần.
Doanh thu bán hàng đợc xác định bằng công thức. Doanh thu bán
hàng thuần =
Tổng doanh thu
bán hàng - Thuế doanh thu
Ta có doanh thu bán hàng quý II/2001 = 78.016.359.700 -40.562.120 = 77.975.797.580
Bớc 2 : Xác định lợi tức gộp
Lợi tức gộp = Doanh thu thuần - Trị giá vốn hàng bán Lợi tức gộp = 77.975.797.580 -72.748.723.606
= 5.227.073.974.
Bớc 3 : Xác định lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh. Lợi tức thuần = Lợi tức gộp - Chi phí quản lý DN HĐKD. Lợi tức thuần từ HĐKD = 5.227.073.974- 2.453.161.919 = 2.773.912.055
3.2. Đối với kết quả hoạt động tài chính.
Lợi nhuận thuần từ
hoạt động tài chính = Thu nhập HĐTC - Chi phí HĐTC
Lợi nhuận thuần HĐTC = 86.569.950 -1.832.894.353 = - 1.746.324.403
Chơng VIII : Tìm hiểu báo cáo kế toán
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản và nguồn vốn, tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của một doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng cung cấp những thông tin cần thiết cho việc đề ra những quy định các phơng án kinh doanh tối u của chủ doanh nghiệp. Mặt khác báo cáo tài chính còn là tài liệu quan trọng cho các cơ quan chức năng để kiểm tra việc chấp hành các chính sách, chế độ thể lệ tài chính, trên cơ sở đó có biện pháp kịp thời hớng dẫn các doanh nghiệp thực hiện tốt các chính sách chế độ kinh tế tài chính. Ngoài ra báo cáo tài chính còn là tài liệu cần thiết cho các nhà đầu t, ngời cho vay và các tổ chức quần chúng trong doanh nghiệp.
Vì báo cáo tài chính có ý nghĩa rất quan trọng nh vậy nên bất kỳ một doanh nghiệp nào đã tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải lập báo cáo theo đúng trình tự của Bộ tài chính. Công ty lắp máy và xây dựng số 10 cũng không ngoại lệ. Cứ cuối mỗi quý hoặc mỗi năm Công ty đều phải lập báo cáo tài chính theo đúng trình tự và thời hạn quy định. Đối với báo cáo quý thì sau 15 ngày kể từ ngày cuối quý, còn báo cáo năm thì 20 ngày kể từ ngày cuối năm Công ty hoàn thành và gửi cho các cơ quan chức năng.
Báo cáo của Công ty gồm 4 phần. 1. Bảng cân đối kế toán
2. Báo cáo kết quả kinh doanh 3. Báo cáo lu chuyển tiền tệ 4. Thuyết minh báo cáo tài chính. I. Bảng cân đối kế toán.
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính chủ yếu dùng để phản ánh khái quát tình hình tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản tại một điểm nhất định.
Bảng cân đối kế toán là tài liệu quan trọng nhất để phân tích đánh giá tình hình tài chính của Công ty.
Kết cấu của báo cáo gồm 2 phần : - Phần tài sản
- Phần nguồn vốn. 1.1. Phần tài sản.
Phần tài sản phản ánh toàn bộ tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, phần này gồm 2 loại.
Loại A : Phản ánh TSLĐ và đầu t ngắn hạn, gồm cả chỉ tiêu tiền các khoản đầu t tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu, hàng tồn kho và TSLĐ khác nh tạmứng, chi phí trả trớc.
Loại B - phản ánh TSCĐ và đầu t dài hạn loại này gồm cả chỉ tiêu phản ánh TSCĐ, các khoản đầu t dài hạn chi phí XDCBDD, các khoản ký quỹ ký cợc dài hạn.
1.2. Phần nguồn vốn.
Phần nguồn vốn cũng bao gồm 2 loại : LoạiA : Nợ phải trả
Loại này phản ánh các khoản nợ ngắn hạn nh vay ngắn hạn phải trả cho ngời bán, trả công nhân viên Nợ ngắn hạn nh… vay dài hạn. Các khoản nợ khác nh : chi phí phải trả - TS thừa chờ xử lý. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Loại B : Vốn chủ sở hữu.
Loại này phản ánh vốn chủ sở hữu bao gồm vốn và các quỹ nh quỹ phát triển kinh doanh, quỹ dự trữ, quỹ phúc lợi nguồn kinh phí nh : Kinh phí của cấp trên, kinh phí sự nghiệp năm trớc, kinh phí sự nghiệp năm nay.
Trớc khi lên bảng cân đối kế toán, kế toán cần phải kiểm tra phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán có liên quan khoá sổ và lấy số d các tài khoản, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan : số liếuổ kế toán tổng hợp và chi tiết và kiểm kê cuối kỳ.
Đối với đầu năm, kế toán lấy số liệu cuối kỳ của BCĐKT ngày 31/12 để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng.
Đối với số cuối kỳ những chỉ tiêu phản ánh ở phần tài sản đợc lên bằng cách lấy số d nợ của TK cấp I hoặc cấp II trong sổ cái để ghi.
Những chỉ tiêu phản ánh ở phần nguồn vốn đợc lên bằng cách lấy số d có của TK cấp I và cấp II tơng ứng.
Đơn vị : Công ty lắp máy & XD số 10
Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2001
M sốã Tài sản Số đầu năm Số cuối kỳ 100 A. Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 41.295.007.003 71.201.992.838 101 I. Tiền 1.443.286.491 2.179.835.261 111 1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 56.590.346 126.427.347 112 2. Tiền gửi ngân hàng 1.386.696.145 2.053.407.914 113 3. Tiền đang chuyển
120 II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 121 1. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 128 2. Đầu t ngắn hạn khác
129 3. Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn
130 III. Các khoản phải thu 13.299.953.255 19.417.571.762 131 1. Phải thu của khách hàng 12.803.902.011 15.962.006.016 132 2. Trả trớc cho ngời bán 234.533.000 1.426.777.000 133 3. Thuế GTGT đợc khấu trừ 1.646.407 1.118.765.870 134 4. Phải thunội bộ 37.675.799
135 - Vốn kinh doanh ở cá đơn vị trực thuộc
136 - Phải thu nội bộ khác 37.675.799
138 5. Các khoản phải thu khác 222.196.038 910.022.876 139 6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi
140 IV. Hàng tồn kho 25.978.255.306 47.322.575.448 141 1. Hàng mua đang đi đờng
142 2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 948.650.740 692.085.398 143 3. Công cụ, dụng cụ trong kho 107.732.813 63.478.543 144 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 24.921.871.753 46.941.377.403 145 5. Thành phẩm tồn kho
146 6. Hàng hoá tồn kho 147 7. Hàng gửi đi bán
149 8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2.374.365.896 150 V. Tài sản lu động khác 573.511.951 2.282.010.367 151 1. Tạm ứng 573.511.951 2.282.010.367 152 2. Chi trả trớc
153 3. Chi phí chờ kết chuyển 154 4. Tài sản thiếu chờ xử lý
155 5. Các khoản cầm cố, ký cợc, ký qũy ngắn hạn 160 VI. Chi sự nghiệp
161 1. Chi sự nghiệp năm trớc 162 2. Chi sự nghiệp năm nay
200 B. Tài sản cố định, đầu t ngắn hạn 22.802.471.573 20.508.410.009 210 I. Tài sản cố định 22.566.251.832 20.488.410.009 211 1. Tài sản cố định hữu hình 22.566.251.832 20.488.410.009 212 - Nguyên giá 50.460.103.644 52.733.455.878 213 - Giá trị hao mòn lũy kế -27.893.851.812 -32.245.045.869 214 2. Tài sản cố định thuê tài chính
215 - Nguyên giá
216 - Giá trị hao mòn lũy kế 217 3. Tài sản cố định vô hình 218 - Nguyên giá
219 - Giá trị hao mòn lũy kế
220 II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn 20.000.000 20.000.000 221 1. Đầu t chứng khoán dài hạn 20.000.000 20.000.000 222 2. Góp vốn liên doanh
228 3. Đầu t dài hạn khác
229 4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
230 III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 216.219.741 240 IV. Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn
250 Tổng cộng tài sản 64.097.478.576 91.710.402.847 300 A. Nợ phải trả 37.789.191.985 64.684.958.300 310 I. Nợ ngắn hạn 31.879.967.644 61.352.869.548 311 1. Vay ngắn hạn 14.669.526.157 26.971.981.802 312 2. Nợ dài hạn đến hạn trả
313 3. Phải trả cho ngời bán 2.640.394.165 6.048.535.085 314 4. Ngời mua trả tiền trớc 918.271.229 6.048.535.085 315 5. Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 1.879.383.328 1.655.046.712 316 6. Phải trả công nhân viên 8.536.692.832 10.716.925.462 317 7. Phải trả cho các đơn vị nội bộ 1.004.883.570 508.579.570 318 8. Các khoản phải trả, phải nộp khác 2.230.816.363 3.136.996.502 320 II. Nợ dài hạn 5.135.524.341 3.332.088.752 321 1. Vay dài hạn 5.135.524.341 3.332.088.752 322 2. Nợ dài hạn
330 III. Nợ khác 773.700.000 331 1. Chi phí phải trả 773.700.000
332 2. Tài sản thừa chờ xử lý 333 3. Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn
400 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 26.308.286.591 27.025.444.547 410 I. Nguồn vốn, quỹ 25.063.316.799 25.983.589.542 411 1. Nguồn vốn kinh doanh 16.436.860.019 16.936.860.019 412 2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản
413 3. Chênh lệch tỷ giá 621.577
414 4. Quỹ đầu t phát triển 2.603.284.943 2.954.030.210 415 5. Quỹ dự phòng tài chính 148.677.665 218.826.718 416 6. Lợi nhuận cha phân phối
417 7. Nguồn vốn đầu t XDCB 5.873.872.595 5.873.872.595 420 II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 1.244.969.792 1.041.855.005 421 1. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 211.942.220 261.213.247 422 2. Quỹ khen thởng và phúc lợi 1.033.027.572 780.641.758 423 3. Quỹ quản lý của cấp trên
424 4. Nguồn kinh phí sự nghiệp
425 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 426 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 427 5. Nguồn kinh phí đ hình thành TSCĐã
430 Tổng cộng nguồn vốn 64.097.478.576 91.710.402.847 Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán
1. Tài sản thuê ngoài
2. Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công 3. Hàng hoá nhận bán, hộ, nhận ký gửi 4. Nợ khó đòi đ xử lýã
5. Ngoại tệ các loại
6. Hạn mức kinh phí còn lại
7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có 1.953.791.713 2.776.197.935
Ngày tháng năm
Tổng Công ty lắp máy Việt Nam Công ty lắp máy & xây dựng số 10
Mẫu số B 02 - DN
Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC Ngày 25 tháng 10 năm 2000 của
Bộ trởng Bộ Tài chính
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2001
Phần I - Lãi lỗ
Đơn vị tính : đồng
Chỉ tiêu M sốã Lũy kế năm
Tổng doanh thu 1 78.016.359.700
Trong đó : Doanh thu hàng xuất khẩu 2
Các khoản giảm trừ (3 = 05 + 06 + 07) 3 40.562.120
+ Thuế doanh thu 40.562.120 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Giảm giá bán hàng 5
+ Hàng bán bị trả lại 6
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK phải nộp 7
1. Doanh thu thuần (10 = 01 - 03) 10 77.975.797.580 2. Giá vốn hàng bán 11 72.748.723.606 3. Lợi tức gộp (20 = 10 - 11) 20 5.227.073.974
4. Chi phí bán hàng 21
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 2.453.161.919 6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD {30 = 20 - (21 + 22) kinh
doanh {30 = 20 - (21 + 22)}
30 2.773.912.055 7. Thu nhập từ hoạt động tài chính 31 86.569.950 8. Chi phí hoạt động tài chính 32 1.832.894.353 9. Lợi nhuận thuần từ HĐTC (40 = 31 - 32) 40 -1.746.324.403 10. Các khoản thu nhập bất thờng 41 804.545.130 11. Chi phí bất thờng 42 14.374.699 12. Lợi nhuận bất thờng (50 = 41 - 42) 50 790.170.431 13. Tổng lợi nhuận trớc thuế (60 = 30 + 40 + 50) 60 1.817.758.083 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 454.439.520 15. Lợi nhuận sau thuế (80 = 60 - 70) 80 1.363.318.563
Kết luận
Qua tìm hiểu về quá trình hình thành, phát triển và tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty lắp máy và xây dựng số 10 em thấy doanh nghiệp đã sử dụng một cách hiệu quả và chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ kế toán taì chính do Bộ tài chính ban hành. Hoạt động sản xuát kinh doanh của đơn vị ngày càng đợc nâng cao, đời sông công nhân viên luôn đợc ổn định.
Sau một thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế với kiến thức đã học ở trờng em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Do kiến thức và thời gian có hạn nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình hạch toán. Em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ chỉ bảo của thầy cô giáo và các cô chú ở Công ty. Đặc biệt là sự hớng dẫn của thầy Toản đã giúp cho em hoàn thành báo cáo.
Em xin chân thành cảm ơn !
Ngày 17 tháng 8 năm 2002 Sinh viên thực hiên Chu Thị Chắc
Mục lục
Lời nói đầu...1
Phần I :một số đặc điểm chung của công ty ...2
I. quá trình hình thành và phát triển của công ty ...2
-Quá trình hình thành và phát triển của công ty ...2
2, Một số thành tích đạt đợc ...2
II. chức năng và nhiệm vụ của công ty ...3
III. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty ...4
IV. Cơ cấu tổ chức ở phòng kế toán...6
1. Tổ chức bộ máy kế toán...6
2. Phần hành tài chính kế toán...7
3. Công tác kế toán ...11
Phần II : Thực trạng về công tác kế toán tổng hợp tại công ty lắp máy ...12 và xây dựng số 10 ...12 Chơng 1 : Kế toán TSCĐ...12 1. Khái niệm TSCĐ:...12 2. Đặc điểm của TSCĐ:...12 3. Phân loại TSCĐ:...12
4. Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ:...13
5. Đánh giá TSCĐ;...13
6. Tổ chức kế toán chi tiết ở công ty:...14
6.1. Các chức năng kế toán sử dụng trong hạch toán chi tiết TSCĐ:14 6.2. Kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty:...14 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chơng II : Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty...34
1. Đặc điểm NVL và phơng pháp tính giá ở Công ty ...34
1.1. Khái niệm và đặc điểm ...34
1.2. Phân loại vật liệu ...34
2. Phơng pháp hạch toán ...35
Chơng III : Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng...53
1. Kế toán tiền lơng...53
3. Các khoản trích theo lơng...62
4. Hạch toán tiền lơng, các khoản trích theo lơng và phân bổ vào chi phí kinh doanh. ...62
Chơng IV :Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm...69
1. Đối tợng tập hợp chi phí...69
2. Nội dung các khoản mục chi phí...69
3. Trình tự kế toán chi phí NVL trực tiếp...72
4. Chi phí nhân công trực tiếp...72
5. Chi phí SX chung bao gồm :...72
6. Đánh giá sản phẩm dở dang ở Công ty lắp máy và xây dựng số 10.. 73
Chơng V : .Kế toán vốn bằng tiền ...82
1. Khái niệm và nguyên tắc hạch toán ...82
Chơng VI : Các nghiệp vụ thanh toán...96
1. Thanh toán với ngời bán ...96
2. Thanh toán với ngời mua ...102
3. Kế toán tạm ứng :...105
4. Thanh toán các khoản vay...110
5. Kế toán chi phí trả trớc...112
Chơng VI : Kế toán nghiệp vụ hoạt động tài chính, bất thờng ...114
1. Kế toán chi phí và thu nhập hoạt động tài chính ...114
2. Chứng từ kế toán ...115
Chơng VII : Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm ...117
I.Kế toán thành phẩm ...117
II. Các phơng thức thanh toán và các chứng từ về tiêu thụ...123 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Phơng thức thanh toán : ...123
2- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ...126
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí phục vụ chô quản lý dịch vụ nh chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính. Các khoản chi phí này gồm: Tiền lơn, phụ cấp, BHXH, KPCĐ của nhân vien quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ sử dung cho côngtác quản lý, thuế vốn, thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản lệ phí, tiền điện thoại, điện nớc...126
Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642. 126 * Nội dung kết cấu của TK...126
642...126
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản giảm chi...126
- Kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh ...126
TK này cuối kỳ không có số d...126
111;112;153 TK 642 TK 911...126
Tập hợp chi phí QLDN Cuối kỳ kết chuyển xác định ...126
kết quả kinh doanh ...126
TK liên quan...126
Các khoản giảm chi ...126
TK 142...126
Chi phí quản lý doanh nghiệp ...126
Phân bổ cho hàng còn lại...126
...126
Để tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán phải mở các sổ chi tiết liên quan đến chi phí quanr lý doanh nghiệp. Cuối tháng các bộ phận kế toán có liên quan chuyển số liệu từ các bảng quyết toán công trình lên sốchi phí sản xuất kinh doanh...126
*Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:...126
- Nghiệp vụ 1: Phiếu chi số 2C ngày 2/4 thanh toán ma văn phòng