Ngày 28/5 công ty 1 TSCĐ bị h hỏng không còn đủ năng lực phục vụ cho việc thi công công trình
Giá trị tài sản cần thanh lý:
- Nguồn ngân sách cấp
- Tổng nguyên giá: 438.218.468đ
- Đã khấu hao : 416.536.648đ
- Giá trị còn lại : 21.681.820đ
- Giá trị thu hồi : 76.600.000đ
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 15 ngày 28/5/2001 kế toán ghi: Nợ TK 214: 416.536.648
Có TK 211: 438.218.468
+ Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt số 07 ngày 28/5/2001 kế toán ghi: Nợ TK 111: 76.600.000
Có TK 721: 76.600.000
+ Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 17 ngày 28/5/2001 kế toán ghi: Nợ TK 821: 1.000.000
Có TK 111: 1.000.000 Sổ cái TK 211: tscđ hữu hình Từ ngày 01/04/2001 đến ngày 30/06/2001 D nợ đầu kỳ: 50.800.297.279
Số Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 10 Hạch toán nợ phải trả tiền mua
máy cấp cho các công trình(Cty TNHH TP) 331 50.329.910 12 Mua một bộ kích thuỷ lực phục vụ công trình Sóc Sơn 112 44.858.000 13 Kết chuyển nhà kho số 3 thành TSCĐ 241 57.724.543
18 Bà Quyên thanh toán tiền mua máy tính xách tay phục vụ nhà điều hành công ty
1111 27.389.520
01 Thanh lý một số TS h hỏng không đủ năng lực phục vụ thi công
214 821
416.536.648 21.681.820 02 ông Nhân mua Contener phục
vụ công trình Sóc Sơn 1111 20.000.000 Cộng phát sinh
D nợ cuối kỳ 51.668.490.704
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng và lắp máy nói chung: Các hoạt động sản xuất ngoài trời chịu ảnh hởng phụ thuộc vào yếu tố thời tiết nên TSCĐ của công ty bị hao mòn rất nhanh, và đó cũng là hiện tợng khách quan. Ngoài ra, do sự phát triển của khoa học kỹ thuật đã làm cho TSCĐ bị hao mòn vô hình và hữu hình. Điều đó ảnh hởng không ít tới công tác trích khấu hao cho những TS trong doanh nghiệp. Hơn nữa việc đòi hỏi tính trích khấu hao TSCĐ ở công ty cần đúng đắn hợp lý nhằm giúp cho sxkd có hiệu quả. 8.1 Đặc điểm chung về công tác tính khấu hao TSCĐ ở công ty lắp máy và xây dựng số 10.
- Công tác khấu hao TSCĐ ở công ty nhìn chung phức tạp bởi vì các TSCĐ cần tính, trích hầu hết dải dác các công trình trên cả nớc. Đối tợng tập hợp chi phí là các nhà máy xí nghiệp, đối tợng tính giá là các công trình, hạng mục công trình. Do vậy công tác kế toán khấu hao TSCĐ ở công ty phải tôe chức tập hợp ghi chép các chứng từ ban đầu theo từng đơn vị trực thuộc. Hàng tháng căn cứ vào nhật trình xe, máy phục vụ cho từng công trình từ các dơn vị, xí nghiệp gửi lên. Kế toán công ty tính và hạch toán khấu hao TSCĐ trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của từng xí nghiệp, nhà máy và chi tiết cho từng công trình.
Tài khoản sử dụng trong việc tính, trích khấu hao, phân bổ khấu hao TSCĐ Tk 214: Hao mòn TSCĐ
Tk 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản Sổ cái Tk 214
Sổ theo dõi nguồn vốn khấu hao cơ bản. 8.2 Phơng pháp tính và phân bổ khấu hao
Hiên nay việc tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ở công ty áp dụng theo số 166/BTC ngày 30/12/1999 của bộ trởng bộ tài chính. Theo quyết định này đa ra khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ, căn cứ vào đó kế toán công ty sẽ xác định số năm sử dụng của từng loại TSCĐ từ đó tính ra mức khaáu hao trung bình của năm.
Công thức:
Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ
TB hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng TSCĐ
Kế toán phải lập bảng đăng ký mức trích khấu hao cho từng TSCĐ với cục quản lý vốn và TS nhà nớc trong thời gian đó có phát sinh tăng TSCĐ, công ty sẽ lập bảng đăng ký mức trích khấu hao bổ sung.
Việc tính trích khấu hao với toàn bộ TS đang sxkd và TSCĐ chờ thanh lý. Còn đối với TSCĐ đã thanh lý và đã khấu hao hết kế toán phải lập bảng đăng ký xin giảm tài sản, giảm trích khấu hao trong năm.
Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu: Căn cứ vào sổ nhập trình xe máy và mức khấu hao trung bình hàng tháng phân bổ khấu hao TSCĐ cho công trình phản ánh vào sổ phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty theo mẫu.
- Kế toán vào sổ Nhật ký chung số phân bổ khấu hao theo định khoản Nợ Tk 6274. 108: Công trình Nghi Sơn
Nợ TK 6274. 112 : Công trình Hoàng Mai Nợ TK 6274. 301: Công trình YALY Nợ TK 6274. 111: Công trình Phả Lại Nợ TK 6274. 403: Công trình Sóc Sơn Nợ TK 642 : CPQL
Có TK 214
Nghiệp vụ phát sinh trong quý:
Trong quý II/2001 kế toán TSCĐ tập hợp số liệu tính ra số khấu hao phân bổ cho từng công trình trong quý là: 489.280.662
Kế toán định khảon nh sau: Nợ Tk 6274. 108: 182.368.446 Nợ TK 6274. 112: 94.723.359 Nợ TK 6274. 301: 29.349.360 Nợ TK 6274. 111: 94349.359 Nợ TK 6274. 403: 10.997.682 Nợ TK 642 : 77.492.456 Có TK 214: 489.280.662 bảng ngang phân bổ
Trích sổ cái TK 214 Quý II / 2001
D có đầu kỳ 28.984.499.185
Diễn giải TK ĐƯ P/ S nợ P/ S có 30/3. Trích và phân bổ khấu hao TSCĐ vào
CT tháng4 6.274.108 60.789.482 6.274.112 31.574.453 6.274.301 7.200.454 6.274.111 32.010.010,6 6.274.403 3.667.245 642. 25.830.818,67 30/4. Trích và PBKH TSCĐ vào cuối tháng 5 6.274.108 56.700.000 6.274.112 29.605.728 6.274.301 9.783.120 6.274.111 30.889.562,67 6.274.403 3.804.037 642. 25.830.818,67 30/5. Trích và PBKH TSCĐ vào cuối tháng 6 6.274.108 64.878.964 6.274.112 33.543.178 6.274.301 12.365.786 6.274.111 31.449.786,33 6.274.403 3.526.400 642. 25.830.818,67 28/5 Thanh lý 1 số TS h hỏng không sử lý đ- ợc 211 416.536.648 ……. …… Phát sinh 416.536.648 489.280.662
9. Kế toán sửa chữa TSCĐ
Để đảm bảo máy móc phơng tiện vận tải đợc hoạt động bình thờng đáp ứng đủ và kịp thời cho lắp đặt, xây dựng công ty thờng xuyên quan tâm đến việc sửa chữa và bảo dỡng thờng xuyên TSCĐ. ậ công ty công việc sửa chữa
TSCĐ đợc thực hiện dới hình thức sửa chữa thờng xuyên TSCĐ. Trong quá trình sử dụng TSCĐ, công ty lắp đặt và XD số 10 thờng xuyên kiểm tra và bảo dỡng máy móc thiết bị nh: Thay thế một số phụ tùng bị h hỏng, hoặc mất, tra dầu mỡ để máy móc, phơng tiện đợc hoạt động bình thờng. Nhng chi phí cho việc sửa chữa này nhỏ, nên khi phát sinh chi phí sửa chữa này đợc kế toán tổng hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của nơi có TSCĐ cần sửa chữa kế toán ghi..
Nợ TK 627 Nợ TK 641,642.
Có TK 111,112. Có TK 152,153. Có TK 334,338…
VD: trong tháng 5 / 2001 côngty đã bỏ ra một khoản tiền là 500.000đ để sửa chữa một máy điều hoà nhiệt độ tài phòng kế toán . Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 83 ngày 24/5/2001
Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 642(3): chi phí đồ dùng văn phòng: 500.000đ Có TK 111: 500.000đ.
VD2: Tháng 6/2001 công ty LM và XD số 10 thực hiện sửa chữa và bảo dỡng xe Maxda 626 và thay thế một số phụ tùng đã hỏng. Tổng chi phí là: 5.800.000đ. Căn cứ vào hoá đơn bảng tổng hợp chứng từ chi tiêu, căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 25/6/2001. Kế toán ghi:
Nợ Tk 6 278 5.800.000
Chơng II : Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
1. Đặc điểm NVL và phơng pháp tính giá ở Công ty
1.1. Khái niệm và đặc điểm
Vật liệu là những đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá. Đặc điểm của vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị của vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ.
* Quá trình mua vật liệu
Vì Công ty đã khoán cho đội và xí nghiệp theo từng công trình nên xí nghiệp hoặc đội chủ động mua vật t để thi công công trình. Có thể các đội hoặc xí nghiệp tạm ứng tiền của Công ty trớc rồi sau đó gửi hoá đơn và thanh toán.
1.2. Phân loại vật liệu
Do vật liệu có nhiều thứ nhiều loại và thờng xuyên biến động nên cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán và quản lý vật liệu. Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, các loại NVL mà Công ty sử dụng bao gồm.
- Nhiên vật liệu chính là sản phẩm của Công ty làm ra là những dây chuyền công nghiệp, các nhà máy Do đó nhiên vật liệu chính mà Công ty… sử dụng trên các công trình gồm có : cáp điện các loại, thép tròn, thép tấm các loại, nhôm tấm, nhôm thanh, công tắc dây thép, bu lông.
- Vật liệu phụ mà Công ty sử dụng trên các công trình gồm có : băng vải, băng nhựa, quần áo bảo hộ lao động dây an toàn.
- Nhiên liệu bao gồm : Xăng ô tô, các loại dầu, máy mỡ.
- Phụ tùng thay thế sửa chữa : Dây cu loa, vòng bi các loại, lốp ô tô . … - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản.
1.3. Tính giá vật liệu nhập kho ở Công ty
Trong hạch toán vật liệu đợc tính theo giá thực tế. - Với NVL mua ngoài
Giá thực tế
vật liệu =
Giá mua trên
hoá đơn + Thuế VAT +
các chi phí thu mua thực tế
- Với vật liệu tự sản xuất
Giá thực tế vật liệu = Giá thành sản xuất thực tế vật liệu - Với giá vật liệu thuê ngoài gia công chế biến
Giá thực tế vật liệu =
Giá vật liệu xuất chế biến +
Chi phí thuê ngoài gia công chế biến
- Với vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị tổ chức cá nhân tham gia liên doanh.
Giá thực tế Vật liệu - Với phế liệu
Giá thực tế phế liệu = Giá thực tế ớc tính có thể sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu
1.4. Tính giá vật liệu xuất kho
Khi xuất kho vật liệu kế toán tính theo giá thực tế đích danh tức là giá vật liệu nhập kho theo từng lần nhập và số lợng xuất kho cũng tính theo đơn giá từng lô từng lần nhập đó.
2. Phơng pháp hạch toán
Tại Công ty lắp máy và xây dựng số 10 việc hạch toán đợc áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Vì đây là phơng phá theo dõi phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho nói chung và vật liệu nói riêng một cách thờng xuyên liên tục trên các sổ kể toán. Phơng pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời cập nhật.
a.Kế toán nhập vật liệu
Dới xí nghiệp đội công trình sản xuất vật liệu Công ty phần lớn là mua của khách hàng quen ở các đơn vị trong khu vực Hà Nội hoặc các nơi mà có công trình thi công. Do đó công ty chỉ nêu số lợng vật t cần dùng cho từng đợt đơn vị bán sẽ trở hàng đến thẳng chân công trình quá trình nhập vật liệu thờng chỉ có trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về.
Hàng và hoá đơn cùng về thông thờng đơn vị bán hàng mỗi lần trở hàng đến đem theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho thủ kho nhân viên kế toán của đội kiểm nghiệm chất lợng vật t sau đó lập phiếu nhập.
Công ty LM và xây dựng số 10 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hợp đồng kinh tế
Ngày 13 tháng 4 năm 2001 Số 06
Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nớc, nớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam công bố ngày 25/9/1989.
Căn cứ vào nghị định số 17/HĐBT ngày 16/1/1990 của hội đồng bộ tr- ởng hớng dẫn thi hành pháp lệnh HĐKT
Hôm nay ngày tháng năm
Đại diện bên A (bên mua) Công ty lắp máy và xây dựng số 10 Tài khoản số Tại ngân hàng
Địa chỉ 989 Giải Phóng Hà Nội
Đại diện bên B (bên bán) Công ty thơng mại thép tuyến năng Tài khoản số
Địa chỉ Do ông bà
Hai bên bàn bạc thoả thuận ký hợp đồng theo những điều khoản sau. Điều I : Bên B bán cho bên A
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Thép L100 x 10 TN Kg 9407 4400 41.390.800 2 Thép L100 x 8 TN Kg 1902 4.400 8.368.800 3 Thép L 90 x 6TN Kg 2115 4.400 9.305.000 4 Thép L 90x 8TN Kg 2354 4.400 10.357.600 5 Thép L 75 x 6TN Kg 4057 4.370 17.702.870 Cộng 87.126.070 Điều II : Quy cách phẩm chất : Đúng đủ, chất lợng sản phẩm tốt Điều III : Hình thức thanh toán : TM
Đại diện bên A Đại diện bên B
Công ty LM và XD Số 10
Mẫu số 05 - VT
Ban hành theo quyết định số : 1141/TC/QĐ Ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính
Biên bản kiểm nghiệm
(Vật t sản phẩm hàng hoá) Ngày 14/4/2001 Căn cứ HĐKT số 06 ngày 13/4/2001
Biên bản kiểm nghiệm bao gồm Ông, bà : Vũ Thế Tâm : Trởng ban Ông, bà : Nguyễn Văn Hoá : ủy viên Ông, bà : Nguyễn Xuân Hữu : ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại
STT Tên nh n hiệu quy cáchã
vật t M sốã Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lợng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách Số lợng không đúng quy cách Ghi chú 1 Thép L100 x 10 TN Cân Kg 9407 9407 0 2 Théo L100 x 8 TN Cân Kg 1902 1902 0 3 Théo L90 x 6 TN Cân Kg 2115 2115 0 4 Théo L90 x 8 TN Cân Kg 2354 2354 0 5 Théo L75 x 6 TN Cân Kg 4057 4057 0
ý kiến của ban kiểm nghiệm : Hàng đủ đúng quy cách phẩm chất
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Tổng ban
Hoá đơn (GTGT) Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 14/4/2001 Mẫu số : 01 GTKT -3LL EQ/01-B No 062537
Đơn vị bán hàng : Công ty thơng mại Thép tuyến năng Địa chỉ………Số TK : 710A00096 NHCT Đông Anh
Điện thoại ……….MS
Họ tên ngời mua hàng : Vũ Thế Tâm
Đơn vị : 989 Đờng Giải Phóng - Hà Nội Số TK……… Hình thức thanh toán : TM MSố………
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Thép L100 x 10 TN Kg 9407 4400 41.390.800 2 Thép L100 x 8 TN Kg 1902 4.400 8.368.800 3 Thép L 90 x 6TN Kg 2115 4.400 9.305.000 4 Thép L 90x 8TN Kg 2354 4.400 10.357.600 5 Thép L 75 x 6TN Kg 4057 4.370 17.702.870 Cộng tiền hàng 87.126.070 Thuế suất GTGT : 5% tiền thuế GTGT 4.356.304
Số tiền viết bằng chữ : Chín mốt triệu bốn trăm tám hai ngàn, ba trăm bảy t đồng. Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên) Ngày 17/4/2001
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban kiểm nghiệm
Căn cứ vào hoá đơn, phòng quản lý kho lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho
Số 07
Nợ……….
Có………..
Họ tên ngời giao hàng : Trịnh Văn Quân
Theo hoá đơn GTGT số 062537 ngày 14/4/2001 của Công ty thơng mại Thép Tuyến Năng
Nhập tại kho : NXT công trình Sóc Sơn - Hà Nội Số TT Tên vật liệu phẩm chất, quy cách vật t M số ã Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Thép L100 x 10 TN Kg 9.407 9.407 4.400 41.390.800 2 Thép L100 x 8 TN Kg 1.902 1.902 4.400 8.368.800 3 Thép L90x9 TN Kg 2.115 2.115 4.400 9.305.000 4 Thép L90x8 TN Kg 2.354 2.354 4.400 10.357.600 5 Thép L75x6 TN Kg 4.051 4.051 4.370 17.702.870 Cộng 19.829 87.126.070
Cộng tiền hàng (viết bằng chữ) . Tám bảy triệu một trăm hai sáu ngàn, không trăm bảy mơi đồng.
Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên)
Phụ trách cung tiêu (hoặc bộ phận có nhu cầu)
Ngời giao hàng (ký họ tên)
Thủ kho (ký, họ tên)
Phiếu nhập kho đợc chia làm 3 phần
+ Một liên thủ kho giữ lu để ghi vào thẻ kho +Một liên kẹt vào hoá đơn.
Đội công trình giữ lại để thanh toán với Công ty.
+ Một liên nhân viên kế toán Công ty hay nhân viên kinh tế công trình giữ để lên bảng kê chi tiết nhập vật liệu gửi lên kế toán vật t vật liệu công ty.