IV. Cơ cấu tổ chức ở phòng kế toán
2.Thanh toán với ngời mua
Trong quan hệ mua bán, Công ty có mối quan hệ với nhiều khách hàng khác nhau.Có khách có mối quan hệ thờng xuyên, có khách đôi khi có mối quan hệ mua bán với công ty, tuy nhiên họ vẫn mua chịu hàng của doanh nghiệp với khách hàng về những nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc ứng tiền (tiền đặt cọc) cho khách hàng và khoản tiền khách hàng nợ doanh nghiệp.
- Các khoản phải thu của khách hàng phải đợc mở sổ chi tiết để theo dõi riêng đối với từng khách hàng và từng lần thanh toán.
- Những khách hàng có quan hệ hai chiều : Lúc là khách hàng nợ thì có thể thực hiện theo phơng thức bù trừ nhng phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ.
- Vận dụng những phơng thức thanh toán hợp lý nhằm đơn giản cho việc thanh toán và nâng cao hiệu quả thanh toán thu hồi vốn nhanh.
Để phản ánh, Giám đốc tình hình vận động, số hiện có của các khoản phải thi, kế toán sử dụng TK131
Nội dung kết cấu TK này nh sau : TK131 - Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá đã giao, lao vụ đã cung cấp và đợc xác định là tiêu thụ
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng SDCK : Số tiền còn phải thu của khách hàng
- Số tiền đã thu của khách hàng - Số tiền đã nhận ứng trớc, trả trớc của khách hàng.
- Trị giá sản phẩm bị khách trả lại
* Phơng pháp hạch toán
- Doanh thu của khối lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao Nợ TK 131 : Tổng giá thanh toán
Có TK 511 : Giá bán cha thuế Có TK 3331 : VAT đầu ra
- Trờng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu trừ vào nợ phải thu. Nợ TK 811 số chiết khấu khách hàng đợc hởng
Có TK 131 : Tổng số chiết khấu giảm giá
- Trờng hợp khách hàng đợc giảm giá hàng hoá hay hàng bị trả lại trừ vào nợ phải thu.
Nợ TK 532 : Giảm giá hàng hoá Nợ TK531 : Doanh thu hàng bị trả lại Nợ TK 333 : Thuế VAT tơng ứng
Có TK 131 : Tổng số giảm giá hay doanh thu hàng bán bị trả lại. - Khi phản ánh số tiền khách hàng đã thanh toán trong kỳ
Nợ TK111,112 : Số tiền khách trả Có TK131 : Số nợ đã thu từ khách hàng - Trờng hợp khách trả bằng vật t hàng hoá Nợ TK152 : Giá cha thuế
Nợ TK133 : Thuế VAT đầu vào Có TK131 : Tổng giá thanh toán * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 30/3/2001 Công ty quyết toán công trình bao gồm trị giá 222.184.000 (VAT 10%) cho Công ty điện máy TPHCM Công ty cha thanh toán.
- Ngày 15/4/2001 Công ty nhận đợc giấy báo của Ngân hàng về khoản tiền của Công ty điện máy TPHCM trả.
- Nợ TK131 : 222.184.600 Có TK 511 : 201.186.000 Có TK 333 : 20.118.600 - Nợ TK112 : 222.184.600 Có TK 131.222.154.600
NV2 : Ngày 20/4 ban quản lý Công trình thuỷ điện YALY chuyển tiền TTKL bằng chuyển khoản
Có TK131 696.973.000
NV3 : Giấy báo có của ngân hàng ngày 22/4 BQL công trình thuỷ điện YALY chuyển tiền
Nợ TK 11219 : 379.842.000 Có TK131 : 379.842.000
NV4 : Ngày 27/4 Công ty VL và XL thơng mại tạm ứng tiền chế tạo vận chuyển LĐ cột điện.
Nợ TK11219 : 1.000.000.000 Có TK 131 1.000.000.000
Sổ cái TK 131
Từ ngày 01/04/2001 đến 30/4/2001
Số d nợ đầu kỳ 12.803.902.011
Số Ngày Ngày diễn giải TKĐƯ P/S nợ P/S có
46 20/4 Ban QLCT thủy điện YALY chuyển tiền 11219 696.973.000
47 22/4 ………. 11219 379.842.000
1209 27/4 Cty VL và XL thơng mại tạm ứng tiền chế tạo vận chuyển LĐ cột điện
11219 1.000.000.000 100 30/4 Hạch toán chứng từ của nhà máy chế tạo 1114 3.457.000
101 31/4 11213 30.000.000
102 2/5 11213 10.000.000
102 3/5 3331401 1.367.100
102 7/5 511.2401 27.341.900
202 5/5 Tổng công ty chuyển tạm ứng CT Thái Nguyên 11219 500.000.000 … … … … …. Cộng P/S Số d nợ cuối kỳ : 15.962.006.016 3. Kế toán tạm ứng :
Để theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho CNV và các bộ phận trong Công ty không có tổ chức kế toán riêng về tiền công tác phí, tiếp khách mua văn phòng phẩm, vật t hàng hoá tài sản dịch vụ kế toán sử… dụng TK 141 TK này đợc mở chi tiết theo từng đối tợng nhận tạm ứng.
Nội dung kết cấu của TK Bên nợ :
- Số tiền đã tạm ứng cho CNV Bên có :
- Thanh toán tiền ứng trớc theo số thực chi - Xử lý số tạm ứng chi không hết
SDCK : Số tiền đã tạm ứng * Phơng pháp hạch toán.
- Khi tạm ứng chi phí để thực hiện giá trị khối lợng giao khoán xây lắp nội bộ. Kế toán ghi :
Có TK 111, 112 (tạm ứng tiền)
Có TK 152, 153 tạm ứng vật t, công cụ.
- Khi nhận bản quyết toán tạm ứng về giá trị khối lợng xây lắp đã hoàn thành bàn giao đợc duyệt.
Căn cứ vào số thực chi ghi Nợ TK 621, 623, 627…
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ nếu có Có TK 141
- Các khoản tạm ứng chi không hết phải nhập lại quỹ hoặc trừ vào tiền lơng của ngời nhận tạm ứng.
Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 334- Phải trả công nhân viên Có TK 141
- Trờng hợp số thực chi đã đợc duyệt lớn hơn số đã tạm ứng thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán lập phiếu chi để thanh toán thêm cho ngời tạm ứng.
Kế toán ghi :
Nợ TK 151, 152 642 (Số quyết toán về chi tạm ứng)… Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 141 - Tạm ứng đúng bằng số đã tạm ứng Có TK 111 - Tiền mặt (số chi thêm)
* Trong kỳ Công ty có các nghiệp vụ kinh tế P/S
- Ngày 21/4 Công ty tạm tiền để mua NVL số tiền là : 91.482.374đ cho ông Vũ Thế Tân.
- Ngày 2/5/ ông Tâm thanh toán số tiền tạm ứng nhận ngày 21/4. Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi Kế toán hạch toán nh… sau :
Nợ TK 141 : 91.482.374
Có TK 111 : 91.482.374 Nợ TK 111 : 91.482.374
Có TK 141 : 91.482.374
Công ty lắp máy Việt Nam Công ty lắp máy và XD số 10 ĐC : 989 Đờng Giải Phóng HN
Giấy đề nghị tạm ứng
Kính gửi : Ông giám đốc Công ty lắp máy và XD số 10 Tên tôi là : Vũ Thế Tâm
Địa chỉ : Phòng vật t
Đề nghị tạm ứng số tiền là : 91.482.374
Số tiền bằng chữ : Chín một triệu bốn trăm tám hai nghìn ba trăm bảy t đồng.
Lý do tạm ứng : Mua vật t gia công và lắp cột điện trông trình Sóc sơn Hà Nội.
Thời hạn thanh toán 2/5/2001
Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Ngời đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên)
Phiếu này đợc lập làm 3 liên : Liên 1 lu, liên 2 ngời xin tạm ứng, liên 3 chuyển cho thủ quỹ để ghi vào sổ quỹ. Giấy tạm ứng và phiếu chi là cơ sở đẻ kế toán quỹ nhập dữ liệu vào máy tính để lên sổ NKC, sổ chi tiết TK 111, 141 rồi vào sổ cái TK 141, 111.
Đơn vị : Địa chỉ :
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Ngày 2/5/2001
Số 10 Nợ : Có : Họ tên ngời thanh toán : Vũ Thế Tâm
Địa chỉ : Phòng vật t
Số tiền tạm ứng đợc thanh toán theo bảng dới đây
Diễn giải Số tiền
I. Số tiền tạm ứng
1. Số tạm ứng các đợt trớc cha chi tiết
2. Số tạm ứng kỳ này phiếu chi số…….ngày
0 91.482.374 II. Số tiền đã chi
1. Chứng từ số ngày 91.482.374 III. Chênh lệch 1. Số tạm ứng chi không hết 2. Chi quá số tạm ứng 0 0 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (Ký, họ tên)
Ngời thanh toán (Ký, họ tên)
Công ty lắp máy Việt Nam Công ty lắp máy và XD số 10 ĐC : 989 Đờng Giải Phóng HN
phiếu chi ngày 21/4
Họ tên ngời nhận tiền : Vũ Thế Tâm Địa chỉ : Phòng vật t
Lý do chi : Chi tạm ứng mua NVL Số tiền : 91.482.374
Viết bằng chữ : Chín một triệu, bốn trăm tám hai ngàn, ba trăm bảy t đồng.
Kèm theo một chứng từ gốc : Giấy đề nghị tạm ứng.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Chín một triệu bốn trăm tám hai nghìn ba trăm bảy t đồng. Thủ trởng đơn vị (Ký họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngời nhận tiền (Ký, họ tên)
Sổ cái TK 141 QuýII/2001
Số d đầu kỳ : 573.511.951
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Nợ Có
21/4 Chi cho ông Vũ Thế Tâm để mua NVL
111 91.482.374
2/5 Ông Tâm thanh toán số tiền tạm ứng bằng tiền mặt
111 91.482.374
3/5 Chi cho anh Bùi Đặng Hiển đi công tác
111 3.227.172
4/5 Chi cho anh Hoàng Văn Bảy tiền công tác phí
111 3.696.286
6/5 Chi tạm ứng cho ông Nguyễn Văn Nhân để mua vật t
111 51.850.960
7/5 Ông Nhân thanh toán tiền tạm ứng bằng tiền mặt
111 51.850.960
… ….
Số d nợ cuối kỳ 2.282.010.367
4. Thanh toán các khoản vay.
Vay ngắn hạn là khoản tiền Công ty vay của ngân hàng hoặc đối tợng khác để bổ sung thêm vào vốn để đáp ứng nhu cầu kinh doanh. Khi vay Công ty đều phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ, trả nợ cả gốc và lãi đúng thời hạn. Kế toán vay ngắn hạn phải mở sổ chi tiết theo dõi chi tiết đối tợng từng khoản vay, từng lần vay, từng khế ớc vay và hình thức vay.
Để phản ánh tình hình vận động và số tiền có của tiền vay ngắn hạn kế toán sử dụng TK 311 “vay ngắn hạn”
Nội dung kết cấu của TK 311
TK 311 - Số tiền trả nợ vay ngắn hạn
- Giảm nợ vay ngắn hạn do tỷ
- Số tiền vay ngắn hạn
giá ngoại tệ giảm giá ngoại tệ tăng
- Số tiền vay ngắn hạn cha trả * Trình tự kế toán vay ngắn hạn
- Vay ngắn hạn ngân hàng để mua NVL, CCDC, hàng hoá hoặc để nhập bổ sung quỹ tiền mặt hoặc vay để tăng lợng tiền gửi tại ngân hàng.
Nợ TK 152 - NVL Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - TGNH Nợ TK 156 ; 111 Có TK 311 - Trả nợ vay ngắn hạn bằng TM hoặc TGNH Nợ TK 311 Có TK 111, 112
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vay ngắn hạn.
- Ngày 20/4/2001 Công ty vay ngắn hạn ngân hàng về nhập quỹ TM để chuẩn bị trả lơng 680.310.000
- Ngày 25/4 Công ty vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho khách hàng trị giá 60.000.000
Căn cứ vào các chứng từ của nghiệp vụ kinh tế P/S kế toán định khoản. Nợ TK 111 680.310.000
Có TK 311 680.310.000 Nợ TK 331 60.000.000
Có TK 631 60.000.000
Trích sổ NKC Chứng từ Số hiệu TK Số P/S Ngày Số Nợ Có 20/4 Vay ngắn hạn ngân hàng 111 680.310.000 311 680.310.000 25/4 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho khách hàng 331 60.000.000 311 60.000.000 … … … … 5. Kế toán chi phí trả trớc.
Chí phí trả trớc là các khoản chi phí thực tế đã P/S nhng có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán, nên cha thể tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ này mà đợc tính cho 2 hay nhiều kỳ hạch toán tiếp theo.
* Hạch toán chi phí trả trớc cần tôn trọng một số quy định.
- Chỉ hạch toán những chi phí phát sinh liên quan đến kết quả hoạt động của nhiều kỳ kinh doanh.
- Việc tính và phân bổ chi phí trả trớc vào chi phí sản xuất kinh doanh từng kỳ hạch toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí, lựa chọn phơng pháp và tiêu thức phù hợp kế hoạch hoá chặt chẽ, phải theo dõi chi tiết từng loại chi phí trả trớc phát sinh.
* Kế toán sử dụng TK 142 Nội dung kết cấu TK 142
TK 142 - Các khoản chi phí trả trớc phát sinh thực tế - Số kết chuyển một phần từ TK 641, 642 - Các khoản CP trả trớc đã tính vào chi phí SXKD trong kỳ - Kết chuyển TK 641, 642 sang TK 911
Các khoản chi phí trả trớc cha tính vào chi phí SXKD hoặc cha kết chuyển vào TK 911
* Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- Khi phát sinh các khoản chi phí trả trớc kế toán ghi : Nợ TK 142 - Chi phí trả trớc
Có TK 111 ; 112 Có TK 132, 153 Có TK 331 Có TK 334, 338
- Định kỳ trên tiến hành trích chi phí trả trớc vào CPSXKD. Nợ TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ TK 627 : Chi phí SX chung Nợ TK 642 : Chi phí quản lý DN
Có TK 142 : Chi phí trả trớc
* Trong kỳ phát sinh một số nghiệp vụ sau :
- Ngày 2/4 phân bố số công cụ dụng cụ xuất dùng.
- Ngày 4/4/ xuất công cụ dụng cụ phân bổ 2 lần cho phân xởng lắp máy 5, trị giá công cụ xuất dùng là 50.207.290.
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các chứng từ hợp lệ kế toán tiến hành định khoản.
Nợ TK 6272 : 32.000.000 Có TK 142 : 32.000.000 Nợ TK 142 : 50.207.290
Có TK 153 : 50.207.200 Nợ TK 6271 : 25.103.645
Có TK 142 : 25.103.645
Trích sổ NKC
Quý II/2001 Chứng từ
Số Ngày
Diễn giải Số hiệu
TK
Số PS
Nợ Có
30/3 Công ty quyết toán 1 số hạng mục công trình cho Công ty
131 222.184.600
511 201.186.000
3331 20.118.600
16/4 Mua công cụ dụng cụ của công ty cơ khí HN cha TT
153 30.700.000 1331 3.070.000
331 33.770.000
17/5 Mua NVL của công ty kinh doanh thép Hà Nội, đơn vị cha thanh toán
152 586.585.944,8 133 29.329.347,24
331 615.915,243,4
25/4 Mua NVL của cty KD thép HN đơn vị cha thanh toán
152 122.477,3 133 12.247.714,73
331 134.724.862,3
26/4 Trả tiền mua NVL ngày 25/4 331 134.724.862,3
111 134.724.862,3
18/5 Trả tiền mua NVL cho công ty KD thép Hà Nội ngày 17/5
331 615.915.242,4
111 615.915.242,4
12/4 Quyết toán lần 1 công trình Thái Nguyên 131 493.749.446
511 448.863.134,7
3331 44.856.313,27
14/4 Quyết toán lần 2 công trình YALY 131 1.632.588.000
511 1.484.170.909
333 148.417.090,9
Chơng VI : Kế toán nghiệp vụ hoạt động tài chính, bất thờng
1. Kế toán chi phí và thu nhập hoạt động tài chính
a. Nội dung chi phí và thu nhập hoạt động tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn nh chi phí liên doanh, chi phí đầu t chứng
khoán, chi phí liên quan đến cho vay vốn, chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ, lỗ liên doanh, dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán.
- Thu nhập tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động về vốn nh
+ Thu nhập về hoạt động vốn liên doanh + Thu nhập về đầu t mua bán chứng khoán + Thu nhập về cho thuê TSCĐ
+ Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ.
2. Chứng từ kế toán
- Nhật ký chung
- Báo cáo chi tiết TK 711, 811
Công ty LM và XD số 10
Chi tiết TK 711 thu nhập hoạt động tài chính
Quý II /2001
STT Diễn giải Số tiền Ghi chú
1 lãi TGNH 30.627.186
2 Chênh lệch tỷ giá 20.655.000
3 Thu nhập đầu t mua bán chứng khoán
34.605.570
Cộng 86.569.950
Ngời lập Kế toán trởng
(ký , họ tên) (Ký, họ tên)
Chi tiết TK811 : Chi phí hoạt động tài chính
Quý II/ 2001
STT Diễn giải Số tiền Ghi chú
1 Trả lãi TGNH Cẩm Phả 74.794.931
2 lãi vay tổng Công ty 68.249.999
3 Trả lãi vay ngắn hạn NH 1.689.894.432
Chơng VII : Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm
I.Kế toán thành phẩm
Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất đợc doanh nghiệp sản xuất ra hoặc thuê ngoài gia công chế biến đã hoàn thành đợc kiểm nghiệm đáp ứng mọi tiêu chuẩn kỹ thuật và đợc nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng. Đối với Công ty lắp máy và xây dựng số 10 là lắp ráp và xây dựng các công trình,