C/ Hình thức tổ chức sổ kế toán
1.3)Thủ tục luân chuyển chứng từ ở Nhà máy:
4) Hệ thống tổ chức sổ kế toán
1.3)Thủ tục luân chuyển chứng từ ở Nhà máy:
Lập chứng từ đầy đủ kịp thời chính là khâu hạch toán ban đầu, là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập- xuất kho thành phẩm. Để có thể trình bày cụ thể ta tiến hành lấy số liệu thực tế của quí 1 năm 2000.
* Đối với chứng từ nhập kho thành phẩm:
Phiếu nhập kho đợc lập khi đã sản xuất xong thành phẩm, đợc bộ phận kiểm tra chất lợng( KCS) và xác nhận thứ hạng sản phẩm nếu đảm bảo mọi điều kiện sẽ tiến hành nhập kho.
Phiếu nhập kho đợc lập thành 4 liên: - Liên 1: Lu tại hồ sơ gốc
- Liên 2 Phân xởng sản xuất hay bộ phận có thành phẩm nhập kho giữ lại để thanh toán lơng cho công nhân( vì đối với công nhân Nhà máy tiến hành tính theo lơng sản phẩm).
- Liên 3: Thủ kho giữ để vào thẻ kho
- Liên 4: Chuyển cho phòng kế toán để bộ phận kế toán thành phẩm vào thẻ kho.
Nhận xét : Với cách lập phiếu nhập kho nh vậy sẽ đảm bảo đầy đủ tính chất yêu cầu với phơng pháp chứng từ. Tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối
chiếu số liệu nhanh và chính xác giữa các bộ phận có liên quan .
Biểu mẫu 1:
Tổng công ty BCVTVN
Nhà máy thiết bị bu điện Số 116
Phiếu nhập kho Ngày 18 tháng 02 năm 2000 Nhập của: Phân xởng 7 Theo chứng từ: Số ... Ngày .... của Nhập tại kho: Thành phẩm
TT Tên hàng, quy cách ĐVT Số lợng Giá đơn Thành
Yêu cầu Thực nhập vị tiền
1 Điện thoại V901 Cái 4800 4800
... ... ... ... ... ... ...
Trị giá thành tiền:
Phụ trách vật t Ngời giao Thủ kho Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) ( ký,họ tên) ( ký , họ tên) ( Ký, họ tên)
* Đối với chứng từ xuất kho thành phẩm:
Thành phẩm của Nhà máy đợc xuất kho trong các trờng hợp sau: -Xuất kho thành phẩm trang bị trong nội bộ Nhà máy
-Xuất kho thành phẩm để tiêu thụ ra ngoài -Hàng gửi bán
-Xuất để tiếp tục sản xuất lắp ráp thêm (trờng hợp này rất ít) Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:
Biểu mẫu 2:
Tổng công ty BCVTVN
Nhà máy thiết bị Bu Điện Số: 16
Phiếu xuất kho
Ngày 30 tháng 03 năm 2000 Họ tên ngời nhận hàng: Phòng Đầu t phát triển Lý do xuất: Trang bị
TT Tên hàng, quy cách ĐVT Số lợng Giá đơn Thành tiền Yêu cầu Thực xuất vị
1 Điện thoại V901 cái 01 01
... ... ... ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phụ trách vật t Ngời nhận Thủ kho Ngời lập phiếu ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Khi sản xuất sản phẩm phục vụ cho nội bộ trong đơn vị, nh từ cơ sở I đến cơ sở II, hay xuất để gửi bán ở các chi nhánh, bộ phận có nhu cầu sẽ lên thông báo gửi cho phòng đầu t phát triển và phòng vật t. Phòng vật t căn cứ vào đó làm cơ sở để xuất hàng và sau đó lên phòng kế toán để làm hoá đơn xuất hàng. Đây là phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Loại phiếu do Bộ tài chính phát hành gồm 3 liên:
- Liên 1: Lu tại quyển gốc
- Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng - Liên 3: Dùng để thanh toán nội bộ
Biểu mẫu 3:
Đơn vị:... Mẫu số 03-VT-3LL
Địa chỉ: Ban hành QĐ số 1141-TC/ QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính Phiếu xuất kho
kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 28 tháng 3 năm 2000 N0 025233
Căn cứ lệnh điều động số... ngày ... tháng ... năm 199 của : . . . về việc :. . . ..
Họ tên ngời vận chuyển: Lái xe Hồ Ngọc Quang. Hợp đồng số: Phơng tiện vận chuyển: Số xe 794 -3459
Xuất tại kho : Thành phẩm
Nhập tại kho : CN2 (Miền Trung) T
T
Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất, vật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành Thực xuất Thực nhập tiền
1 Điện thoại V901 cái 100
... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng
Xuất, ngày 28 tháng 03 năm 2000 Nhập, ngày tháng năm 2000 Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên)
Khi xuất kho thành phẩm để tiêu thụ ra ngoài, khách hàng có nhu cầu vào phòng kế toán để thoả thuận và viết hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT vừa là hoá đơn bán hàng vừa là phiếu xuất kho khi bán hàng và là căn cứ để đơn vị hạch toán doanh thu, ngời mua hàng làm chứng từ đi đờng ghi sổ kế toán. Hoá đơn này là hoá đơn do bộ tài chính phát hành.
Hoá đơn GTGT đợc lập làm 3 liên: - Liên 1: Lu tại quyển gốc
- Liên 2: ( Hoá đơn đỏ) giao cho khách hàng - Liên 3: Dùng để thanh toán
Biểu mẫu 4: Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01-GTKT-3LL (Liên3:Dùng để thanh toán) LR/99-B
Ngày 17 tháng 02 năm 1999 Số 037975 Đơn vị bán hàng: Nhà máy thiết bị Bu Điện
Địa chỉ: 61- Trần Phú- Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số: 01.00686865-1 Họ tên ngời mua: Tống Xuân Hồng.
Đơn vị:
Hình thức thanh toán: Thanh toán tiền mặt Mã số:
TT Tên sản phẩm, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C 1 2 3 = 2x1
1 Điện thoại V901 cái 01 160.000 160.000
... ... ... ... ... ...
Cộng tiền hàng: 160.000 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT 16.000 Tổng cộng tiền thanh toán 176.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mơi sáu ngàn đồng chẵn ./.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký,đóng dấu,ký tên)
1.4-Kế toán chi tiết thành phẩm ở Nhà máy
Hạch toán chi tiết thành phẩm ở Nhà máy thiết bị Bu Điện đợc áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song.
- ở kho: Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết thành phẩm nhập- xuất - tồn kho và bảo quản thành phẩm trong kho để đảm bảo chất lợng và số lợng từng loại thành phẩm. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT để lập thẻ kho.
Thẻ kho đợc mở cho mỗi loại thành phẩm, định kỳ thủ kho tiến hành cộng thẻ kho, tính số tồn kho của từng loại thành phẩm rồi đối chiếu với phòng kế toán.
- ở phòng kế toán: Mở thẻ kho chi tiết cho từng loại thành phẩm, mỗi nghiệp vụ nhập- xuất kho thành phẩm cùng với thủ kho, kế toán ghi số lợng. Định kỳ tính toán số lợng thành phẩm tồn kho của từng loại và đối chiếu số l- ợng nhập- xuất- tồn kho thành phẩm với thủ kho. Sau khi đối chiếu nếu số l- ợng ở kho do thủ kho theo dõi khớp với số lợng do kế toán ghi chép, kế toán sẽ ký xác nhận vào thẻ kho của mình và vào thẻ kho của thủ kho.
* Công việc theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho thành phẩm kết hợp giữa thủ kho và kế toán kho, ở nhà máy thẻ kho của thủ kho và phòng kế toán đều lập nh sau. Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho thành phẩm vào thẻ kho và thẻ kho đều chỉ phản ánh về mặt số lợng. Còn về giá trị thì chỉ có giá hạch toán và giá này đợc thể hiện trên báo cáo Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm. Chứ không thể hiện trên thẻ kho.
Đơn vị:. . . Mẫu số 06/ VT
Tên kho:. . . Ban hành theo QĐ số 186-TC/CĐKT
Thẻ kho ngày 14 tháng 2 năm 1995
Ngày lập thẻ :. 01/01/2000 . . . của Bộ Tài chính
Tờ số :. . . .01. . . Mã số 180 Nhãn hiệu quy cách vật t: Điện thoại V901
Đơn vị tính: Cái
T Chứng từ ngày số lợng Ký xác
T Số hiệu Ngày Trích yếu X-N Nhập Xuất Tồn kế toán
31/12/99 0 Tháng 02/00 37975 17/02 Hồng 01 116 18/02 Fx7 200 Cộng 200 1 199 Tháng 03/00 25224 27/03 TT1 50 25233 28/03 CN2 100 25238 29/03 TTBH 50 16 30/03 ĐTPT 01 121 31/03 FX7 4800 Cộng 4800 201 4798 . . . 2) Hạch toán tổng hợp thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh
2.1)Hạch toán thành phẩm
ở Nhà máy thiết bị Bu Điện việc hạch toán tổng hợp thành phẩm đợc tiến hành trên tài khoản 155- “ Thành phẩm”, TK 157- “ Hàng gửi đi bán”, TK 632- Giá vốn hàng bán”.
trên cơ sở căn cứ vào các chứng từ nhập kho, các chứng từ xuất kho thành phẩm nh phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT, Hàng ngày kế toán thành phẩm vào thẻ kho. Căn cứ vào mục đích nhập xuất kho (ghi trên thẻ kho) cuối mỗi quý kế toán tiến hành lập “ Báo cáo tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn kho thành phẩm”, Lập bảng kê tính giá thực tế thành phẩm xuất kho và sổ cái.
VD : Trở lại các VD đã nêu với phiếu nhập kho 16 ghi Nợ TK 155 : 480.000.000 (GHT)
Có TK 154: 480.000.000 (GHT).
Với các phiếu xuất hàng nội bộ cho các trung tâm bán hàng ghi Nợ TK 157
Có TK 155 (GHT)
Báo cáo tổng hợp Nhập xuất tồn kho Thành phẩm đợc lập nh sau:
- Nội dung: Báo cáo này phản ánh tình hình nhập- xuất- tồn kho thành phẩm của Nhà máy. Trên báo cáo này mỗi loại thành phẩm đợc theo dõi trên một dòng theo giá hạch toán mà không theo dõi giá thực tế.
- Cách ghi trên báo cáo tổng hợp theo các chỉ tiêu sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cột mã số: Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho thành phẩm của từng loại, kế toán ghi vào cột mã số.
+ Cột tên sản phẩm: tên từng loại thành phẩm tơng ứng với mã số của nó.
+ Cột đơn vị tính: ghi khối lợng hoặc trọng lợng thành phẩm
+ Cột giá hạch toán: Căn cứ giá bán đã đợc tính toán t ĐT, CN ghi theo giá hạch toán.
+ Cột số lợng: Căn cứ vào các số lợng lấy từ sổ tổng hợp ở cột số lợng nhập- xuất- tồn kho trên từng thẻ kho từng thành phẩm.
+ Cột thành tiền: ghi tổng số tiền của từng mặt hàng nhập- xuất- tồn kho từng loại thành phẩm.
Biểu mẫu 6: sổ “ Báo cáo nhập- xuất- tồn kho thành phẩm” nh sau: (Trang sau )
Trên cơ sở căn cứ vào các số liệu từ “Báo cáo Tổng hợp nhập - xuất - Tồn kho thành phẩm” kế toán lập bảng kê tính giá thực tế thành phẩm xuất kho.
Biểu mẫu 7:
Bảng kê tính giá thực tế xuất kho
Tài khoản 155 Đơn vị : đồng
TT Diễn giải TK ĐƯ Giá Hạch toán Q1/2000 Giá thực tế Q1/2000 I Tồn đầu kỳ 12.004.431.793 16.088.067.226 II Nhập trong kỳ 14.304.570.500 15.892.546.384
Từ sản xuất 154 13.334.913.950 14.922.889.834
Luân chuyển nội bộ 136 669.607.150 669.607.150
Hàng gửi bán trả lại 157 300.049.400 300.049.400
III Hệ số giá 1.22
IV Xuất kho trong kỳ
Xuất nội bộ 136 669.607.150 669.607.150
Hàng gửi bán 157 10.553.708.753 13.008.869.804
Xuất cho sản xuất 621 126.791.356 156.286.450
Xuất cho quản lý chung 627 5.741.544 7.007.228
Xuất bán hàng 632 966.828.990 1.191.770.419 Xuất chi phí bán hàng 641 3.250.200 3.983.046 Xuất cho QLDN 642 2.932.650 3.614.887 Cộng PS có 155 12.328.860.643 15.041.209.984 V Tồn kho cuối kỳ 13.980.141.650 16.939.403.626 Ngày 10 tháng 04 năm 2000 Lập biểu Kế toán trởng
Từ những số liệu trên kế toán tổng hợp tiến hành lập sổ Cái TK155. Các chỉ tiêu trên sổ Cái TK 155 đợc ghi nh sau:
+ Cột ngày: ghi ngày tháng ghi sổ
+ Cột diễn giải:Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kế toán tổng hợp lại. +Cột tài khoản đối ứng: liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh trong quý.
+ Cột phát sinh Nợ: Căn cứ vào “ Báo cáo tổng hợp thành phẩm” kế toán ghi số tiền phát sinh Nợ tơng ứng với từng nghiệp vụ phát sinh.
+ Cột phát sinh Có: Căn cứ vào “ Báo cáo tổng hợp thành phẩm” ở cột xuất kho kế toán ghi số tiền phát sinh Có tơng ứng với từng nghiệp vụ.
+ Cột số d: ghi số tiền còn d cuối quý trớc chuyển sang và số tiền còn d quý này.
Mẫu sổ Cái TK 155 ở Nhà máy đợc mở nh sau:
Biểu mẫu 8: Sổ cái (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên tài khoản: thành phẩm Số hiệu: 155
Đơn vị tính : đồng
Ng Diễn giải TK Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d
Nhập thành phẩm LCNB 136 669.607.150
Nhập kho T/phẩm thực tế 154 14.922.889.834
Hàng gửi bán trả lại 157 300.049.400
Xuất kho T/phẩm cho SX 621 156.287.450
Xuất kho T/phẩm cho QLC 627 7.077.228
Xuất kho LCNB 136 669.607.150
Xuất kho cho CFBH 641 3.983.046
Xuất kho cho CF QLDN 642 3.614.887
Xuất hàng gửi bán 157 13.008.869.804
Xuất kho bán hàng 632 1.191.770.419
Cộng phát sinh quí 1 15.892.546.384 15.041.209.984
Số d cuối quí I/2000 16.939.403.626
2.2)Kế toán tiêu thụ thành phẩm
Sản phẩm của Nhà máy chủ yếu phục vụ nội bộ ngành Bu Điện và ngoài ra còn đợc tiêu thụ rộng rãi trong cả nớc. Do đó để hình thức tiêu thụ sản phẩm của nhà máy cũng đa dạng nhằm phục vụ tối đa vụ nhu cầu của khách hàng. Nhà máy thiết bị Bu điện vừa bán hàng tiêu thụ trực tiếp vừa bán hàng qua các trung tâm tiếp thụ của nhà máy. . .