C/ Hình thức tổ chức sổ kế toán
50 Điện thoại V901 Cái 10% 100 156320 15632000 156
3.2- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Nhà máy thiết bị Bu Điện có một số khoản sau: - Chi phí nhân viên quản lý: phản ánh các khoản chi phí về tiền l- ơng, các khoản phụ cấp BHXH... phải trả cho việc quản lý.
- Chi phí vật liệu: phản ánh các khoản chi phí về vật liệu sử dụng cho công tác quản lý nh vật liệu dùng cho việc sửa chữa TSCĐ, quảng cáo...
- Chi phí đồ dùng văn phong: gồm những chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: là những phần giá trị hao mòn dùng cho công tác quản lý.
- Thuế, phí và lệ phí: phản ánh các khoản thuế, phí phải nộp để cấp trên lập quỹ dự quản lý
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: các khoản chi phí trả về tiền thuê cửa hàng, điện nớc, tiền điện thoại...
-Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi phí thuộc chi phí quản lý nh tiếp khách, giao dịch...
Các nghiệp vụ phát sinh trong quý đợc kế toán ghi nh sau:
-Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, nhà máy tính trả lơng cho bổ phận quản lý số tiền 170.000.000đ. Kế toán ghi
Nợ TK 642: 170.000.000đ
Có TK 334 : 170.000.000đ.
-Hàng quý căn cứ bảng phân bổ khấu hao TSCĐkế toán ghi :
Nợ TK 642: 500.000.000 đ
Có TK 214 : 500.000.000đ
-Căn cứ vào các chứng từ nh thu hối vốn, thu về khấu hao TSCĐ (TSCĐ là của nhà máy, nhà máy đã tính khấu hao nhng TSCĐ này đợc sử dụng tại các chi nhánh do đó các chi nhánh phải nộp khoản tiền khấu hao về sử dụng máy) kế toán ghi : Nợ TK 136: 25.986.627 đ
Có TK 642: 25.986.627đ
Căn cứ vào bảng phân bổ vật t số nguyên vật liệu đợc kế toán vật t tính xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp là : 51.743.552đ kế toán ghi :
Nợ TK 642: 51.743.552
Có TK 152: 51.743.552 . . .
Nhà máy không mở sổ chi tiết TK 642 mà cuối quý căn cứ số liệu ở các bảng phân bổ và nhật ký có liên quan . . . Kế toán tổng hợp tập hợp lại vào sổ cái TK 642. Và tiến hành kết chuyển tính kết quả. Sổ cái TK 642 quí 1 đợc lập nh sau:
Biểu mẫu 27: Sổ Cái
Tên T K: Chi phí quản lý doanh nghiệpSố hiệu:642 Đơn vị : đồng
Ng Diễn giải TK Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d
1/1 Số d đầu kỳ 0 Chi phí QLDN 111 205.495.151 Chi phí QLDN 114 269.131.744 Chi phí QLDN 141 28.769.080 KH TSCĐ dùng cho QLDN 214 500.000.000 Xuất NVL dùng cho QLDN 152 51.743.552 XuấtCCDC dùng cho QLDN 153 1.960.000 trích quỹ lơng bộ phận QL 334 170.000.000 Xuất thành phẩm cho QLDN 155 3.614.887
K/C thuế môn bài vào CF 333 1.400.000
Thu giảm CF tiền ĐT 111 609.577
NH trả lại phí 112 260.418 Đ/c giảm chi phí QLDN 331 9.450 giảm chi phí QLDN 136 25.986.627 K/C CF QLDN tính KQ 911 1.205.248.342 Cộng PS quí 1 1.232.114.414 1.232.114.414 1/4 Số d cuối quí 1/2000 0
4) Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Nhà máy thiết bị Bu Điện
Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng nh hiện nay thì việc doanh nghiệp làm ăn lỗ hay lãi sẽ là điều kiện quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp đó. Vì vậy việc xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một công việc cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp, công việc này đợc thực hiện cuối kỳ. Nhiệm vụ của kế toán là phải theo dõi và tính toán đầy đủ chính xác các khoản chi phí cũng nh các khoản thu nhập để xác định đúng kết quả doanh thu trong kỳ.
ở Nhà máy thiết bị Bu Điện việc xác định kết quả kinh doanh đợc thực hiện hàng tháng, cuối kỳ sẽ tổng hợp và ghi lên sổ Cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Căn cứ vào các chứng từ đã tập hợp đợc trong quý, sau khi đã tiến hành các bút toán kết chuyển từ các Tk liên quan kế toán tổng hợp lập sổ Cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Cuối quý 1 kế toán tiến hành kết chuyển :
-Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả ghi :
Nợ TK 911: 372.152.017 đ
Có TK 641: 372.152.017 đ
-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh
doanh Nợ TK 911 : 1.205.248.342 đ
Có TK 642 : 1.205.248.342 đ. -Kết chuyển giá vốn hàng bán tính kết quả :
Nợ TK 911 : 13.737.089.629 đ Có TK 632 : 13.737.089.629 đ -Kết chuyển doanh thu tính kết quả
Nợ TK 511: 1.672.520.164 đ
Có TK 911 : 1.672.520.164 đ -Kết chuyển doanh thu nội bộ tính kết quả :
Nợ TK 512 : 13.772.234.044 đ
Có TK 911: 13.772.234.044 đ -Lợi tức gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
= (1.672.520.164đ+13.772.234.044đ)-13.737.089.629đ =1.707.664.579 đ.
-Lợi tức thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh:
= Lợi tức gộp -(Chi phí bán hàng+Chi phí quản lý Doanh nghiệp ) =1.707.664.579đ- (372.152.017đ+1.205.248.342đ) = 130.264.220 đ
Căn cứ vào các chứng từ đã tập hợp đợc trong quý, sau khi đã tiến hành các bút toán kết chuyển từ các Tk liên quan kế toán tổng hợp lập sổ Cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính : đồng Ng Diễn giải TK FSN FSC Số d 1/1 Số d đầu kỳ 0 K/c giá vốn tính KQ 632 13.737.089.629 K/c CFBH tính KQ 641 372.152.017 K/c CF QLDN tính KQ 642 1.205.248.342 K/c CF HĐ tài chính 811 467.243.922
Lãi cha phân phối 421 142.272.024
K/C CF bất thờng tính KQ 821 772.755 K/c doanh thu tính KQ 511 1.672.520.164 K/c doanh thu NBtính KQ 512 13.772.234.044 K/c thu về HĐ tài chính 711 181.835.284 K/c thu bất thờng 721 298.171.197 Cộng PS quí 1/2000 15.924.778.689 15.924.778.689 1/4 Số d cuối quí 1/2000 0 Phần thứ ba