C/ Hình thức tổ chức sổ kế toán
50 Điện thoại V901 Cái 10% 100 156320 15632000 156
2.4- Kế toán thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Tại Nhà máy thiết bị Bu Điện việc tính thuế GTGT đợc thực hiện hàng tháng cùng với việc trích nộp các khoản thuế khác. Cuối tháng khi tổng hợp từng loại kế toán tiêu thụ sẽ phân loại thành nhóm có cùng mức thuế suất, sau đó tính ra số thuế phải nộp cho toàn bộ doanh thu trong tháng.
Là đơn vị sản xuất kinh doanh, Nhà máy thiết bị Bu Điện thực hiện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế. Theo luật thuế GTGT quy định có 4 mức thuế suất: 0%, 5%,10% và 20% đợc Bộ Tài chính quy định cụ thể trong thông t 89/1998/TT- BTC ngày 27-6-1998. ở Nhà máy thiết bị Bu Điện chủ yếu quy định một mức thuế suất nhất định là 10%,5%. Kế toán sẽ lập tờ khai thuế
GTGT. Trên cơ sở từ bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào, và bảng kê chứng từ hoá đơn hàng hoá bán ra từ các chi nhánh và từ phòng kế toán và bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào, Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra.
(Các bảng biểu đợc đính ở trang sau)
Biểu mẫu 23 Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng 3 năm 2000
( Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
Tên cơ sở: Nhà máy thiết bị Bu Điện Mã số: 0100686865-1 Địa chỉ: 61- Trần Phú- Ba Đình Hà Nội
TT Chỉ tiêu kê khai Doanh số T3
(Cha có thuế GTGT)
Thuế GTGT tháng 3
1 Hàng hoá,dịch vụ bán ra 7.811.419.846
2 Hàng hoá, dich vụ chịu thuế GTGT 7.811.419.846 673.098.987
a) Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% 126.585.000
b) Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 1.907.462.250 95.372.902 c) Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 5.777.372.596 577.726.085 d) Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào 6.718.299.517
4 Thuế GTGTcủa HH,dịch vụ mua vào 472.136.627
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 472.136.627
6 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc đợc thoái(-) trong kỳ ( tiền thuế 2-5)
200.962.360
7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua 22.202.531
a) Nộp thiếu
b) Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ
8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 50.000.000
9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng
10 Thuế GTGT phải nộp tháng này 173.164.891
Số tiền: Một trăm bảy mơi ba triệu một trăm sáu mơi t ngàn tám trăm chín mơi mốt đồng/.
Xin cam đoan số liệu kê khai trên đây là đúng , nếu sai tôi xin chịu sử lý theo
pháp luật . Ngày 08 tháng 04 năm 2000
Nơi gửi tờ khai: T/M cơ sở
-Cơ quan thuế : Cục thuế Hà nội ( ký tên, đóng dấu)
2.5Kế toán các khoản phải thu:
Nh đã trính bày ở phần kế toán tiêu thụ thành phẩm, với các trờng hợp tiêu thụ trực tiếp sau khi kê toán lâp phiếu thu ghi nhận doanh thu. Lập thành 2 bản. một bản là chứng từ thanh toán, một bản lu tại quyển phiếu thu. VD :Với trờng hợp bán hàng thu tiền ngay của anh Hồng hoá đơn 37975.
Biểu mẫu 24:
N/M Thiết bị Bu điện Phiếu thu Số :356 Mẫu số 01-TT Ngày17 tháng 2 năm 2000 QĐ số 1141-TC/CĐKT
Có TK 511 : 160.000đ Có TK 3331: 16.000đ Họ tên ngời nộp tiền : Tống Xuân Hồng
Địa chỉ : phòng ĐTPT
Lý do nộp : Nộp tiền mua hàng HĐ37975
Số tiền : 176.000đ bằng chữ: Một trăm bảy mơi sáu nghìn đồng chẵn./.
Kèm theo:. . . .chứng từ gốc .
Ngày 17 tháng 02 năm 2000
Thủ trởng Kế toán trởng Lập biểu Ngời nộp Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Với trờng hợp thanh toán chậm đợc theo dõi trên TK 131, thì khi khách hàng trả tiền kế toán sẽ lập thành 3 liên 1 liên giao cho khách hàng và định khoản trên phiếu thu ghi có TK 131 đợc ghi bằng tổng số tiền khách hàng trả bao gồm cả thuế. Kế toán TK 131 dựa trên phiếu thu làm chứng từ giảm nợ cho khách hàng,
Với các chi nhánh tiếp thị thì khi các khách hàng của chi nhánh trả tiền mua hàng cho các chi nhánh nhà máy thông qua TK Tiền gửi ngân hàng của
nhà máy, kế toán theo dõi TK tiền gửi căn cứ vào các giấy báo của ngân hàng ghi giảm nợ cho Chi nhánh ghi Nợ TK 112
Có TK 136
Còn với các trờng hợp khi chi nhánh nộp tiền bán hàng trực tiếp bằng tiền mặt thì kế toán thanh toán cũng lập phiếu thu ghi Có TK 136 để giảm nợ cho các chi nhánh.
Từ các phiếu thu, và phiếu chi định kỳ từ 3-5 ngày kế toán quỹ vào sổ Nhật ký quỹ. đây là sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi và ghi chép các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc thu chi, ảnh hởng đến quỹ Tiền mặt của nhà máy.
Mẫu Nhật ký Quỹ đợc lập nh sau:
Biểu mẫu 25:
Tổng công ty Tập 3/2/00
Bu chính Viễn Thông Việt nam Nhà máy Thiết bị Bu điện
Nhật ký Quỹ
Sử dụng cho tiền VNĐ -TK 1111 (Từ ngày 12/02/00 đến ngày 18/02/00)
Chứng từ Diễn giải TK ĐU Phát sinh
Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 40.112.100 . . . pt 356 17/02 Hồng nộp tiền HĐ 37975 111 511 160.000 pt 356 17/02 Thuế VAT 111 3331 16.000 pt 357 17/02 Thuỷ TT1 nộp tiền hàng 111 136 20.000.000 . . . .
pc 520 13/02 Tuân thanh toán nhập vật t 152 111 2.000.000
pc 520 13/02 Thuế VAT 133 111 200.000 . . . pc 550 17/02 Cơng trả tạp chí ĐT tiền QC 641 111 1.200.000 . . . Cộng Phát sinh **** *** D cuối kỳ ****
Kế toán theo dõi các tài khoản thanh toán sử dụng nhật ký này để theo dõi và đối chiếu số liệu.
3)-Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ở Nhà máy