C/ Hình thức tổ chức sổ kế toán
5) Đối với việc hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm: do đặc điểm sản phẩm của Nhà máy đợc tiêu thụ trên khắp cả nớc, việc sản phẩm bị h hỏng là
phẩm của Nhà máy đợc tiêu thụ trên khắp cả nớc, việc sản phẩm bị h hỏng là không thể tránh khỏi, do đó để đảm bảo uy tín với khách hàng, Nhà máy nên thành lập một bộ phận sửa chữa bảo hành sản phẩm cho khách hàng ở từng chi nhánh để kịp thời sửa chữa sản phẩm cung cấp cho khách hàng.
Theo thông t số 10-TC/ CĐKT “Hớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp” ban hành ngày 20/3/1997, công tác hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm đợc tiến hành cụ thể nh sau (đối với trờng hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hành độc lập).
• Hạch toán ở bộ phận sửa chữa, bảo hành :
- Khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 621,622,627
Có TK 111,152,214,334...
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm, kế toán ghi sổ : Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 624,622,627
- Khi công việc sửa chữa bảo hành sản phẩm hoàn thành, bàn giao cho khách hàng, kế toán ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632- Giá vốn hàng bán
- Số thu về sửa chữa bảo hành sản phẩm mà cấp trên và đơn vị nội bộ phải thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,136...
Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ
- Trờng hợp cần trích trớc chi phí bảo hành
+ Khi trích trớc chi phí bảo hành sản phẩm, kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 641(6415)- Chi phí bán hàng
Có TK 335- Chi phí phải trả
+ Số tiền phải trả cho cấp dới, cho đơn vị nội bộ về chi phí bảo hành, kế toán ghi sổ: Nợ TK 335- Chi phí phải trả
Có TK111,112,336...
+ Khi hết thời hạn bảo hành sản phẩm, tính và xác định số chênh lệch giữa chi phí thực tế phát sinh với số trích trớc về chi phí bảo hành, nếu số chi phí thực tế lớn hơn số trích trớc về chi phí bảo hành, số chênh lệch kế toán ghi:Nợ TK 641(6415)- Chi phí bán hàng
Có TK 335- Chi phí phải trả
- Trờng hợp không trích trớc chi phí bảo hành: số tiền phải trả cho đơn vị cấp dới, đơn vị bảo hành, kế toán ghi:
Nợ TK641(6415)- Chi phí bán hàng Có TK 111,112,336...
6) Về kế toán tổng hợp hàng gửi bán: để quản lý chặt chẽ về tình hình tiêu thụ thành phẩm ở mỗi chi nhánh bán hàng của Nhà máy để có kế hoạch