C/ Hình thức tổ chức sổ kế toán
50 Điện thoại V901 Cái 10% 100 156320 15632000 156
3.1- Kế toán chi phí bán hàng ở Nhà máy
Chi phí bán hàng tại Nhà máy thiết bị Bu Điện gồm một số khoản sau: - Chi phí nhân viên: phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bao gồm tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Chi phí vật liệu, bao bì: phản ánh các chi phí về công cụ, dụng cụ đồ dùng phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá nh dụng cụ đo lờng ...
- Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản bán hàng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh vào các chi phí dịch vụ mua ngoài, phục vụ cho bán hàng nh chi phí thuê ngoài chữa TSCĐ, tiền thuê kho, bãi, bốc vác, tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng...
Trên cơ sở các chi phí phát sinh, kế toán sử dụng TK 641 cùng các TK cấp hai theo chế độ quy định để hạch toán chi phí bán hàng thực tế phát sinh.
ở Nhà máy không lập sổ Nhật ký chung mà cuối quý từ các sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp lên sổ Cái TK 641.
Trong kỳ các nghiệp vụ phát sinh từ chi phí bán hàng đợc kế toán ghi sổ theo định khoản sau:
Với trờng hợp xuất nguyên vật liệu dùng cho chi phí bán hàng; kế toán theo dõi vào thẻ hàng ngày cuối tháng đối chiếu sổ sách. Cuối mỗi quý tiến hành phân bổ. Giá trị vật liệu thể hiện trên bảng tổng hợp từng kho vật t đợc tính theo giá hạch toán của từng chủng loại vật t. Từ bảng kê tính giá xuất kho vật liệu kế toán vật t tính hệ số giá và từ đó tiến hành tính giá vật t thực tế xuất dùng cho chi phí bán hàng :
VD : Trong quí I kế toán vật t tập hợp chi phí vật liệu xuất cho chi phí bán hàng theo giá hach toán là 111.628.358đ hệ số giá 1.025
Giá thực tế là 111.628.358*1.025=114.419.067đ. Ghi Nợ TK 641: 114.419.067 đ
Có TK 152: 114.419.067đ
chuyển đi bán, chi phí thuê sửa chữa TSCĐ ở khâu bán hàng... Số tiền bán hàng có thể trả bằng tiền mặt. VD : trong quí 1 in quảng cáo giới thiệu sản phẩm là 4.000.000đ . thuế 10% đã chi bằng tiền mặt kế toán ghi
Nợ TK 641: 4.000.000 đ
Nợ Tk 1331: 400.000đ
Có TK 111: 4.400.000đ
Tại nhà Thiết bị Bu điện kế toán không mở sổ chi tiết Tài khoản 641 mà cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu chi phí bán hàng từ các sổ thẻ tài khoản liên quan để vào sổ cái TK 641 và xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK 641
Sổ cái Tk 641 quí I/2000 đợc kế toán tổng hợp tiến hành lập vào cuối mỗi quí dựa trên những bảng kê, nhật ký các tài khoản có liên quan nh sau :
Biểu mẫu 26:
Sổ cái
Tên TK: Chi phí bán hàngSố hiệu 641 Đơn vị tính : đồng
Ng Diễn giải TK FSN FSC Số d
1/1 Số d đầu kỳ 0
Chi phí bán hàng 111 17.840.904
KH TSCĐ dùng cho BH 214 200.000.000
CF Quảng cáo 331 35.909.000
Xuất NVL dùng cho tiêu thụ 152 114.419.067
Xuất thành phẩm cho CFBH 155 3.983.046
K/C CFí bán hàng tính KQ 911 372.152.017
Cộng Phát sinh quí 1/2000 372.152.017 372.152.017
ẳ Số d cuối kỳ 0