II. Tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán
2.1. Qui định chung của Tổng Côngty Điện lực Việt Nam và Côngty về kiểm toán nội bộ.
toán nội bộ.
2.1.1. Qui định chung của Tổng Công ty Điện lực Việt Nam về kiểm toán nội bộ trong Tổng Công ty.
Kiểm toán nội bộ trong Tổng Công ty Điện lực Việt Nam là quá trình các kiểm toán viên nội bộ, các chuyên viên, chuyên gia độc lập có thẩm quyền thu thập, đánh giá các bằng chứng về các thông tin của một đơn vị cụ thể trong Tổng Công Ty, nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã đợc thiết lập.
Tổng Công ty tổ chức và duy trì hệ thống kiểm toán nội bộ để thực hiện kiểm toán nội bộ chung tại Tổng Công ty và các đơn vị thành viên. Tổng Công ty có thể tiến hành kiểm toán nội bộ toàn diện hoặc một số nội dung, lĩnh vực tại các đơn vị thành viên hạch toán độc lập, phục vụ cho yêu cầu quản lý chung của Tổng Công ty.
Mục tiêu của kiểm toán nội bộ trong Tổng Công ty nhằm:
−Kiểm tra tính tuân thủ của hệ thống quản lý đối với các chính sách, chế độ của Nhà nớc, của Tổng Công ty và các đơn vị thành viên.
−Kiểm tra tính đúng dắn, trung thực, hợp lý của các số liệu, tài liệu kế toán, các báo cáo quyết toán và các tài liệu, báo cáo khác.
−Tham mu và t vấn cho Tổng Giám đốc, Giám đốc các đơn vị thành viên, các nhà quản lý về những biện pháp nhằm nâng cao chất lợng, hiệu quả hệ thống quản lý kinh tế, tài chính, kỹ thuật và hệ thống kiểm soát nội bộ, khắc phục những tồn tại, yếu kém ngăn ngừa các sai phạm, lệch lạc trong quản lý.
Tuỳ theo tính chất của cuộc kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ phải lựa chọn và áp dụng những phơng pháp, thủ tục kiểm toán phù hợp với mục tiêu và yêu cầu của kiểm toán. Để xác minh và bầy tỏ ý kiến, kiểm toán nội bộ phải sử dụng nhiều phơng pháp kỹ thuật. Hệ thống phơng pháp kỹ thuật đợc áp dụng tuỳ thuộc vào đối t-
ợng trực tiếp của kiểm toán là thông tin đã thu thập đợc trên chứng từ kiểm toán (kiểm toán chứng từ) hoặc thông tin cha thu thập đợc, cần xác minh lại (kiểm toán ngoài chứng từ).
Đối với kiểm toán viên nội bộ, Tổng Công ty qui định:
ĐKiểm toán viên nội bộ phải là ngời có phẩm chất trung thực, khách quan, cha có tiền án và cha bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên do sai phạm trong quản lý kinh tế, tài chính, kế toán.
t Là ngời đã tốt nghiệp đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán hoặc quản trị kinh doanh.
t Đã công tác trong lĩnh vực quản lý tài chính kế toán từ 5 năm trở lên, trong đó có ít nhất 3 năm làm việc tại Tổng Công ty hoặc các đơn vị trực thuộc.
t Đã qua huấn luyện về nghiệp vụ kiểm toán, kiểm toán nội bộ và đ- ợc cấp chứng chỉ.
Kiểm toán viên nội bộ do Tổng Giám đốc, Giám đốc trực tiếp bổ nhiệm và bãi nhiệm, độc lập về chuyên môn nghiệp vụ, không bị chi phối can thiệp trong quá trình thực hiện. Kiểm toán viên nội bộ có quyền yêu cầu các bộ phận, cá nhân đợc kiểm toán và các bộ phận liên quan cung cấp thông tin phục vụ cho công tác kiểm toán. Kiểm toán viên nội bộ phải nêu đợc các ý kiến đề xuất, các giải pháp, kiến nghị, ý kiến t vấn cho việc cải tiến, hoàn thhiện công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, ngăn ngừa sai sót, gian lận trong đơn vị. Tuy nhiên, Kiểm toán viên nội bộ phải khách quan, độc lập trong hoạt động kiểm toán, tuân thủ các nguyên tắc bảo mật các tài liệu, số liệu đã đợc kiểm toán, tuân thủ pháp luật, nguyên tắc và chuẩn mực nghề nghiệp về kiểm toán, các chính sách, chế độ hiện hành của Nhà n- ớc.
2.1.2. Qui định chung của Công ty T vấn Xây dựng Điện 1 về kiểm toán nội bộ.
(a) Qui định về Chơng trình kiểm toán nội bộ: Đối với chơng trình kiểm toán nội bộ Công ty có qui định sau:
Một là: Đối với các đơn vị khoán khối cơ quan Công ty, Tổ kiểm toán nội bộ kiểm tra mỗi quí một lần, hàng quí các đơn vị gửi báo cáo quyết toán tài chính về Tổ
kiểm toán theo đúng với biểu mẫu và thời gian qui định của Phòng tài chính, kế toán. Sau khi xem xét báo cáo quyết toán, Tổ kiểm toán sẽ thông báo từng đơn vị đem chứng từ, sổ sách và các hồ sơ liên quan trong quá trình kiểm tra về Tổ kiểm toán để làm việc.
Hai là: Đối với các Xí ngiệp, Tổ kiểm toán kiểm tra 6 tháng một lần, các Xí nghiệp gửi báo cáo quyết toán tài chính về Tổ kiểm toán. Tổ kiểm toán sẽ thông báo thời gian kiểm tra và làm việc tại Xí nghiệp.
Trong quá trình kiểm tra, các đơn vị đợc kiểm toán phải đáp ứng đầy đủ sổ sách, chứng từ và các tài liệu có liên quan khi Tổ kiểm toán nội bộ yêu cầu. Khi phát hiện đơn vị có sai phạm, Tổ kiểm toán sẽ trao đổi với thủ trởng đơn vị cùng xem xét và báo cáo Giám đốc Công ty xin ý kiến giải quyết.
(b) Mục tiêu chất lợng đối với kiểm toán nội bộ và báo cáo kiểm toán nội bộ.
Tính đúng đắn: 100% các báo cáo quyết toán tài chính của các đơn vị đợc kiểm toán nội bộ kiểm toán theo đúng qui định, qui trình của Bộ tài chính, Tổng công ty và Công ty đã đề ra.
Tính chính xác: 100% báo cáo quyết toán tài chính đợc kiểm toán nội bộ kiểm toán đạt mức chính xác trong việc xác định chi phí, giá thành, lỗ lãi của các đơn vị.
Tính an toàn, khả thi: 100% các báo cáo quyết toán tài chính đợc kiểm toán phản ánh trung thực chi phí, giá thành.
Tính hiệu quả, khả thi: 100% các báo cáo quyết toán tài chính đợc kiểm toán nội bộ thực hiện đợc kiểm toán độc lập và cục thuế chấp nhận.
Tính thẩm mỹ: 100% các báo cáo kết quả kiểm toán thực hiện thống nhất theo biểu mẫu, đạt yêu cầu thẩm mỹ.
Tính an toàn: 100% các cuộc kiểm toán nội bộ thực hiện tại các đơn vị đảm bảo yêu cầu hợp lý về thời gian, không gây trở ngại tới hoạt động sản xuất kinh doanh tại các đơn vị.
Ngoài những qui định trên, Công ty có những văn bản, tài liệu hớng dẫn cụ thể việc thực hiện kiểm toán trong Công ty, nh cơ chế khoán quản nội bộ, qui chế
quản lý sử dụng các quĩ...
Căn cứ vào các văn bản hớng dẫn của Bộ Tài chính, của Tổng công ty, Công ty và kinh nghiệm của bản thân các kiểm toán viên nội bộ tiến hành công việc kiểm toán.