II. Tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán
2.2.3.Kết thúc kiểm toán
(b) Kiểm toán nguyên vật liệu.
2.2.3.Kết thúc kiểm toán
Kết thúc quá trình kiểm toán, với những bằng chứng kiểm toán thu đợc, kiểm toán viên tiến hành đánh giá bằng chứng kiểm toán và lập ra biên bản kiểm toán. Biên bản kiểm toán đợc lập 6 tháng một lần dựa trên các ý kiến của các thành viên tham gia cuộc họp với đơn vị đợc kiểm toán. Thành phần của cuộc họp bao gồm:
−Các kiểm toán viên trong tổ kiểm toán.
−Thủ trởng và kế toán đơn vị đợc kiểm tra. Nội dung của biên bản kiểm toán:
•Tên đơn vị đợc kiểm toán.
•Các kiểm toán viên tham gia kiểm toán
•Phơng pháp và phạm vi kiểm toán
•ý kiến nhận xét của tổ kiểm toán.
•ý kiến của đơn vị đợc kiểm toán.
•Chữ ký của những ngời liên quan
•Ngày lập biên bản kiểm toán.
Biên bản kiểm toán đợc lập thành 4 bản: 1 bản lu tại tổ kiểm toán, 1 bản gửi Giám đốc Công ty, 1 bản gửi cho Phòng kế toán, 1 bản đơn vị đợc kiểm toán giữ.
Sau khi kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính của Đoàn 2, kiểm toán viên lập biên bản kiểm toán 6 tháng cuối năm 2001 ( xem biểu trang sau)
??c l?p ... T? do ... H?nh phuc *****-*****
Bi?n b?n ki?m tra quy?t to?n t?i ch?nh 6 th?ng cu?i n?m 2001
H?m nay ng?y 20/3/2002, t?i t? ki?m to?n ?E ti?n h?nh cu?c h?p gi/a T? ki?m to?n C?ng ty v?i ?o?n thi?t k? 2.
Ch?c v?: T? tr??ng T? vi?n
T? vi?n ki?m th? k? Tr??ng ph?ng
K? to?n
?/c Tr?n Th? Ho?n, t? tr??ng T? ki?m to?n th?ng b?o k?t qu? ??t ki?m tra quy?t to?n 6 th?ng cu?i n?m 2001 c?a ??n v?.
C?n c? v?o s? s?ch, ch?ng t? k? to?n v? b?o c?o quy?t to?n 6 th?ng cu?i n?m 2001 (qu? 3, 4) c?a ??n v?. Sau khi ki?m tra, T? ki?m to?n c? m?t s? nh?n x?t nh? sau:
N?i dung ??n v? b?o c?o S? li?u ki?m tra
Ch?nh l?ch 2.674.398.686 2.674.398.686 0 771.886.025 771.886.025 775.472.118 775.472.118 1.724.595.609 1.698.123.769 - 26.471.870 16.413.907
??n v? ?E ??ng d?u gi?p lai, c? ch/ k? c?a th? tr??ng ??n v?
M?t s? ho? ??n mua v?n ph?ng ph?m vi?t sai t?n ??n v? mua, sai mE s? thu? C?ng ty. Gi?m chi ph? ch?ng t? kh?ng h?p l? 1.681.643? VAT 45.857?
Ho? ??n mua x?ng d?u xe kh?ng thu?c c? quan
Chi ng?y 20/11 501.643? ??n v? h?ch to?n v?o chi ph? 500.000? Thanh to?n c?ng t?c ph? qu? 680.000?
T?ng qu? ti?n l??ng th?c hi?n 6 th?ng cu?i n?m 2001 l? 971.390.000? trong ?? C?ng ty c?n ??i b? xung th?m 30 tri?u ??ng. C?n c? v?o s? li?u v? nh?n x?t tr?n y?u c?u ??n v? ho?n ch?nh l?i ch?ng t?,s? s?ch cho ph? h?p v?i s? li?u ?E ???c ki?m tra.
T? ki?m to?n
T? tr??ng
Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40B toán 40B
??c l?p ... T? do ... H?nh phuc *****-***** (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bi?n b?n ki?m tra quy?t to?n t?i ch?nh 6 th?ng cu?i n?m 2001
H?m nay ng?y 20/3/2002, t?i t? ki?m to?n ?E ti?n h?nh cu?c h?p gi/a T? ki?m to?n C?ng ty v?i ?o?n thi?t k? 2.
Ch?c v?: T? tr??ng T? vi?n
T? vi?n ki?m th? k? Tr??ng ph?ng
K? to?n
?/c Tr?n Th? Ho?n, t? tr??ng T? ki?m to?n th?ng b?o k?t qu? ??t ki?m tra quy?t to?n 6 th?ng cu?i n?m 2001 c?a ??n v?.
C?n c? v?o s? s?ch, ch?ng t? k? to?n v? b?o c?o quy?t to?n 6 th?ng cu?i n?m 2001 (qu? 3, 4) c?a ??n v?. Sau khi ki?m tra, T? ki?m to?n c? m?t s? nh?n x?t nh? sau:
N?i dung ??n v? b?o c?o S? li?u ki?m tra
Ch?nh l?ch 2.674.398.686 2.674.398.686 0 771.886.025 771.886.025 775.472.118 775.472.118 1.724.595.609 1.698.123.769 - 26.471.870 16.413.907
??n v? ?E ??ng d?u gi?p lai, c? ch/ k? c?a th? tr??ng ??n v?
M?t s? ho? ??n mua v?n ph?ng ph?m vi?t sai t?n ??n v? mua, sai mE s? thu? C?ng ty. Gi?m chi ph? ch?ng t? kh?ng h?p l? 1.681.643? VAT 45.857?
Ho? ??n mua x?ng d?u xe kh?ng thu?c c? quan
Chi ng?y 20/11 501.643? ??n v? h?ch to?n v?o chi ph? 500.000? Thanh to?n c?ng t?c ph? qu? 680.000?
T?ng qu? ti?n l??ng th?c hi?n 6 th?ng cu?i n?m 2001 l? 971.390.000? trong ?? C?ng ty c?n ??i b? xung th?m 30 tri?u ??ng. C?n c? v?o s? li?u v? nh?n x?t tr?n y?u c?u ??n v? ho?n ch?nh l?i ch?ng t?,s? s?ch cho ph? h?p v?i s? li?u ?E ???c ki?m tra.
T? ki?m to?n
T? tr??ng
Nguy?n V?n t?n Tr?n th? Ho?n
Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán 40B toán 40B
2.2.4. Theo dõi sau kiểm toán
Kết thúc cuộc kiểm toán với biên bản kiểm toán nêu rõ các sai phạm của đơn vị, Tổ kiểm toán có trách nhiệm theo dõi phản ứng của các đơn vị đối với báo cáo kiểm toán. Khi kiểm toán báo cáo tài chính quí tiếp theo kiểm toán viên kiểm tra xem đơn vị có thực hiện những kiến nghị, ý kiến của Tổ kiểm toán trong báo cáo kiểm toán không bằng cách kiểm tra sổ sách và các bút toán điều chỉnh, hay kiểm tra sự dầy đủ trên hệ thống chứng từ, kiểm tra việc đánh số thứ tự của chứng từ …
tài chính quí 4 của Đoàn 2, kiểm toán viên kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của tổ kiểm toán. Theo kết quả kiểm toán quí 3 kiểm toán viên thấy:
- Sổ sách quí 4 đơn vị đã thực hiện đầy đủ yêu cầu của Tổ kiểm toán trong báo cáo kết quả kiểm toán quí 3 đó là sổ sấch đơn vị đã đóng dấu giáp lai, có chữ ký đầy đủ của thủ trởng đơn vị. Tuy nhiên quí 3 Tổ kiểm toán yêu cầu Đoàn loại bỏ những chi phí không hợp lệ ra ngoài chi phí sản xuất, nhng qua kiểm tra sổ sách quí 4, đơn vị cha thực hiện điều chỉnh. Ghi chép nghiệp vụ kinh tế cha theo một trật tự về thời gian.
- Về chứng từ: Các chứng từ không đợc đánh số thứ tự trớc, không có đầy đủ chữ ký của những ngời liên quan.
- Về thời gian nộp báo cáo: Đoàn 2 nộp báo cáo qúi 4 chậm.
Nhận xét: Đoàn 2 cha thực hiện đầy đủ các kiến nghị của tổ kiểm toán trong quí 3.
Theo qui định của Công ty, việc xử lý vi phạm phụ thuộc vào mức độ vi phạm và thái độ của các đơn vị đối với những kiến nghị do Tổ kiểm toán đa ra. Tyu nhiên việc xử lý vi phạm ở Công ty mới chỉ là nhắc nhở, cha sử dụng các biện pháp nghiêm ngặt.
Nếu các đơn vị không điều chỉnh và thực hiện các kiến nghị của Tổ kiểm toán, Tổ kiểm toán lập báo cáo phản ánh tình hình thực hiện kiến nghị của kiểm toán viên trình Giám đốc Công ty xin ý kiến giải quyết. Theo qui định của Công ty, việc xử lý vi phạm phụ thuộc vào mức độ vi phạm và thái độ của các đơn vị đối với những kiến nghị do Tổ kiểm toán đa ra. Tuy nhiên việc xử lý vi phạm ở Công ty mới chỉ là nhắc nhở, cha sử dụng các biện pháp nghiêm ngặt.
Phần 3:
một số định hớng hoàn thiện tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ công ty
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});