II. Tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán
Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Vân
? nghi?p v? n?y k? to?n kh?ng ghi r? chi ph? ti?p kh?ch c?a c?ng tr*nh n?o v? chi ti?t v?o t?i kho?n 154 l? bao nhi?u? v?o ta* kho?n 627 l? bao nhi?u? Vi?c ghi ch?p n?y s? kh? kh?n cho c?ng t?c ph?n b? chi ph? s?n xu?t chung v?o t?ng c?ng tr*nh. Theo t?nh to?n c?a ki?m to?n vi?n s? ti?n t?n qu? tr?n s? TK 111 l? 3.071.400 ? nh?ng bi?n b?n ki?m k? qu? c?a ?o?n g?i l?n l? 3.017.200? ch?nh l?ch ?m 57.200? ch?a r? nguy?n nh?n ch?nh l?ch.
Qua ki?m tra ch?ng t? k? to?n, ki?m to?n vi?n ph?t hi?n: ng?y 10/11/01 s? ti?n 4.821.000, mua v?n ph?ng ph?m, ng??i mua l? ng??i nh?n ti?n v? ki?m th? qu? c?a ?o?n. ?i?u n?y ?E vi ph?m qui t?c b?t ki?m nhi?m trong c?ng t?c qu?n l? ti?n m?t, r?t d? x?y ra th?t tho?t v? gian l?n ti?n c?a ??n v?.
(Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên)
• Kiểm tra số d tài khoản
Sau khi thực hiện rà soát chứng từ kiểm toán viên đối chiếu số phát sinh trên tài khoản 111 trên bảng cân đối tài khoản với số phát sinh trên sổ theo dõi tổng hợp tài khoản 111 nhằm kiểm tra sự chính xác trong việc ghi sổ, cộng sổ, chuyển số.
Việc sử dụng các phơng pháp kiểm toán nh rà soát nghiệp vụ, chứng từ, tính toán lại và đối chiếu sổ sách đã giúp cho các kiểm toán viên phát hiện nh sơ hở yếu kém trong công tác quản lý tiền mặt tại Đoàn 2. Đặc biệt là cách ghi chép, sử dụng chứng từ cũng nh trình độ của kế toán còn hạn chế. Điều đó chứng tỏ hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ về quĩ của Đoàn còn yếu kém. Thể hiện ở việc các chứng từ (phiếu thu, phiếu chi, giấy đi đờng...) không ghi quyển số, không đợc đánh số thứ tự trớc tạo tính liên tục của chứng từ trong kỳ kế toán. Thêm vào đó chính sách phê duyệt chứng từ của đơn vị không tốt, không tuân thủ các nguyên tắc uỷ quyền, nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Đây là điều kiện thuận lợi cho gian lận xảy ra.
Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đoàn, nhu cầu tiền mặt là rất lớn, nghiệp vụ chi là nghiệp vụ diễn ra với số lợng lớn và liên tục. Vì vậy đòi hỏi Đoàn cần có những thủ tục kiểm soát chặt chẽ hợp lý đối nghiệp vụ về quĩ tránh việc thất thoát tài sản của đơn vị.