3. Thuế tiờu thụ đặc biệt (TTĐB)
3.2.Phạm vi ỏp dụng của thuế TTĐB
3.2.1. Đối tượng nộp thuế TTĐB
Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, cỏ nhõn (gọi chung là cơ sở kinh doanh) cú sản xuất, nhập khẩu hàng húa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.
- Tổ chức sản xuất, nhập khẩu hàng húa, kinh doanh dịch vụ bao gồm: doanh nghiệp dưới mọi loại hỡnh, thuộc mọi thành phần kinh tế như: doanh nghiệp Nhà nước; doanh nghiệp tư nhõn; cỏc loại hỡnh cụng ty được thành lập và hoạt động theo Luật khuyến khớch đầu tư trong nước, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; tổ chức kinh tế của tổ chức chớnh trị; tổ chức chớnh trị - xó hội, tổ chức xó hội, tổ chức xó hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhõn dõn và cỏc tổ chức đơn vị sự nghiệp khỏc; hợp tỏc xó;...
- Cỏ nhõn sản xuất, nhập khẩu hàng húa, kinh doanh dịch vụ bao gồm những cỏ nhõn nhập khẩu, người sản xuất, kinh doanh độc lập, hộ gia đỡnh, cỏc cỏ nhõn hợp tỏc với nhau để cựng sản xuất, kinh doanh khụng hỡnh thành phỏp nhõn.
- Cỏ nhõn khụng sản xuất kinh doanh nhưng cú mang theo hàng hoỏ thuộc diện chịu thuế TTĐB khi nhập cảnh vào Việt Nam cũng là đối tượng nộp thuế trong trường hợp hàng mang theo người vượt quỏ tiờu chuẩn miễn thuế.
3.2.2. Đối tượng chịu thuế, đối tượng khụng thuộc diện chịu thuế a) Đối tượng chịu thuế
Đối tượng chịu thuế TTĐB là cỏc hàng húa, dịch vụ sau đõy (trừ cỏc trường hợp khụng phải chịu thuế TTĐB nờu tại điểm b dưới đõy):
- Hàng húa chịu thuế TTĐB gồm 10 nhúm: (i) Thuốc lỏ điếu, xỡ gà; (ii) Rượu; (iii) Bia; (iv) ễ tụ dưới 24 chỗ ngồi; (v) Xe mụ tụ cú dung tớch xi lanh từ 125 phõn khối trở lờn; (vi) Tàu bay, du thuyền; (vii) Xăng cỏc loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tỏi hợp (reformade component) và cỏc chế phẩm khỏc để pha chế xăng; (viii) Điều hũa nhiệt độ cụng suất từ 90.000 BTU trở xuống; (ix) Bài lỏ; (x) Vàng mó, hàng mó (khụng bao gồm hàng mó là đồ chơi trẻ em, đồ dựng dạy học và dựng để trang trớ).
- Dịch vụ chịu thuế TTĐB gồm 6 nhúm: (i) Kinh doanh vũ trường; (ii) Kinh doanh mỏt xa, ka-ra-ụ-kờ; (iii) Kinh doanh ca-si-nụ (casino); trũ chơi điện tử cú thưởng bao gồm trũ chơi bằng mỏy giắc-pút (jackpot), mỏy sờ-lot (slot) và cỏc loại mỏy tương tự; (iv) Kinh doanh đặt cược; (v) Kinh doanh gụn (golf) bao gồm bỏn thẻ hội viờn, vộ chơi gụn; (vi) Kinh doanh xổ số.
b) Đối tượng khụng thuộc diện chịu thuế
Theo quy định hiện hành, một số loại hàng hoỏ thuộc diện chịu thuế TTĐB nhưng khụng phải nộp thuế TTĐB, gồm:
(1) Hàng húa do cỏc cơ sở sản xuất, gia cụng trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài bao gồm cả hàng húa bỏn, gia cụng cho doanh nghiệp chế xuất (trừ ụ tụ dưới 24 chỗ ngồi), hàng húa mang ra nước ngoài để bỏn tại hội trợ triển lóm.
Cơ sở cú hàng hoỏ thuộc đối tượng khụng chịu thuế TTĐB quy định tại điểm này phải cú hồ sơ chứng minh là hàng đó thực tế xuất khẩu, gồm:
(ii) Húa đơn bỏn hàng húa xuất khẩu hoặc trả hàng, thanh toỏn tiền gia cụng;
(iii) Tờ khai hàng húa xuất khẩu cú xỏc nhận của cơ quan Hải quan về hàng hoỏ đó xuất khẩu; và
(iv) Chứng từ thanh toỏn qua Ngõn hàng.
Lưu ý: Cơ sở sản xuất hàng húa thuộc diện chịu thuế TTĐB nếu tạm xuất khẩu, tỏi nhập khẩu theo giấy phộp tạm xuất khẩu, tỏi nhập khẩu, trong thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo chế độ quy định thỡ khi tỏi nhập khẩu khụng phải nộp thuế TTĐB, nhưng khi cơ sở sản xuất bỏn hàng húa này trong thị trường nội địa phải nộp thuế TTĐB.
Hàng hoỏ mang ra nước ngoài để bỏn tại hội chợ triển lóm ở nước ngoài phải cú đủ thủ tục dưới đõy thỡ mới thuộc diện khụng chịu thuế TTĐB:
- Giấy mời hoặc giấy đăng ký tham gia hội chợ triển lóm ở nước ngoài.
- Tờ khai hàng hoỏ xuất khẩu cú xỏc nhận của cơ quan Hải quan về hàng hoỏ đó xuất khẩu.
- Bảng kờ hàng bỏn tại hội chợ triển lóm.
- Chứng từ thanh toỏn tiền đối với hàng hoỏ bỏn tại hội chợ triển lóm, trường hợp bỏn hàng thu tiền mặt cú giỏ trị trờn mức quy định thỡ phải khai bỏo với cơ quan Hải quan, cú chứng từ nộp tiền vào ngõn hàng theo quy định hiện hành.
(2) Hàng húa do cơ sở sản xuất bỏn hoặc ủy thỏc cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế.
Cơ sở sản xuất cú hàng hoỏ thuộc trường hợp khụng phải chịu thuế TTĐB quy định tại điểm này phải cú hồ sơ chứng minh là hàng hoỏ đó thực tế xuất khẩu, gồm:
(i) Hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ để xuất khẩu hoặc hợp đồng ủy thỏc xuất khẩu đối với trường hợp uỷ thỏc xuất khẩu giữa cơ sở sản xuất và cơ sở kinh doanh xuất khẩu.
(ii) Húa đơn bỏn hàng, giao hàng uỷ thỏc xuất khẩu.
(iii) Biờn bản thanh lý (thanh lý toàn bộ hoặc từng phần) hợp đồng bỏn hàng hoỏ để xuất khẩu.
Đối với hàng hoỏ cơ sở xuất khẩu mua, nhận uỷ thỏc xuất khẩu để xuất khẩu nhưng khụng xuất khẩu mà tiờu thụ trong nước, cơ sở kinh doanh xuất khẩu phải kờ khai, nộp thuế TTĐB đối với cỏc hàng hoỏ này khi bỏn cho cơ sở kinh doanh trong nước.
(3) Hàng húa nhập khẩu trong cỏc trường hợp sau: - Hàng viện trợ nhõn đạo, viện trợ khụng hoàn lại;
- Quà tặng của cỏc tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài cho cỏc cơ quan nhà nước, tổ chức chớnh trị, tổ chức chớnh trị - xó hội, tổ chức xó hội, tổ chức xó hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhõn dõn. Quà tặng được xỏc định theo mức quy định của Chớnh phủ hoặc của Bộ Tài chớnh;
- Đồ dựng của tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài được hưởng tiờu chuẩn miễn trừ ngoại giao do Chớnh phủ Việt Nam quy định phự hợp với cỏc điều ước quốc tế mà Việt Nam đó ký kết hoặc tham gia; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hàng mang theo người trong tiờu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu của cỏ nhõn người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam.
(4) Hàng chuyển khẩu, quỏ cảnh Việt Nam theo cỏc hỡnh thức:
- Hàng húa được vận chuyển thẳng từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu khụng qua cửa khẩu Việt Nam;
- Hàng húa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu cú qua cửa khẩu Việt Nam nhưng khụng làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và khụng làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam;
- Hàng húa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu cú qua cửa khẩu Việt Nam và đưa vào kho ngoại quan, khụng làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và khụng làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam;
- Hàng quỏ cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biờn giới Việt Nam trờn cơ sở Hiệp định đó ký kết giữa hai Chớnh phủ hoặc ngành, địa phương được Thủ tướng Chớnh phủ cho phộp.
(5) Hàng tạm nhập khẩu để tỏi xuất khẩu, nếu thực tỏi xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập khẩu theo chế độ quy định thỡ khụng phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tỏi xuất khẩu.
(6) Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lóm nếu thực tỏi xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập khẩu theo chế độ quy định. Hết thời gian hội chợ, triển lóm mà tổ chức, cỏ nhõn khụng tỏi xuất hàng tạm nhập khẩu thỡ phải kờ khai, nộp thuế TTĐB; nếu khụng kờ khai mà bị kiểm tra, phỏt hiện thỡ ngoài việc truy thu thuế TTĐB cũn bị phạt theo quy định của phỏp luật.
(7) Hàng nhập khẩu để bỏn tại cỏc cửa hàng kinh doanh hàng miễn thuế ở cỏc cảng biển, sõn bay quốc tế, bỏn cho cỏc đối tượng được hưởng chế độ mua hàng miễn thuế theo quy định của Chớnh phủ.
(8) Hàng hoỏ nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoỏ từ nội địa bỏn vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoỏ được mua bỏn giữa cỏc khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ụ tụ chở người dưới 24 chỗ.
Hồ sơ, trỡnh tự và thẩm quyền giải quyết khụng thu thuế TTĐB, quyết toỏn thuế TTĐB đối với cỏc trường hợp quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của phỏp luật về thuế XNK.
(9) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đớch kinh doanh vận chuyển hàng hoỏ, hành khỏch và kinh doanh du lịch. Trường hợp khụng phải nộp thuế TTĐB (hoặc được miễn) nhưng sau đú khụng sử dụng cho mục đớch kinh doanh vận chuyển hàng hoỏ, hành khỏch và kinh doanh du lịch thỡ phải chịu thuế tiờu thụ đặc biệt theo giỏ trị cũn lại sau khi trừ giỏ trị đó khấu hao theo quy định.
(10) Xe ụ tụ cứu thương; xe ụ tụ chở phạm nhõn; xe ụ tụ tang lễ; xe ụ tụ thiết kế vừa cú chỗ ngồi, vừa cú chỗ đứng chở được từ 24 người trở lờn; xe ụ tụ chạy trong khu vui chơi, giải trớ, thể thao khụng đăng ký lưu hành và khụng tham gia giao thụng;
(11) Điều hoà nhiệt độ cú cụng suất từ 90.000 BTU trở xuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trờn phương tiện vận tải, bao gồm ụ tụ, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.