nói riêng
Việc đặt ra những quy định, nguyên tắc và hướng dẫn trong hệ thống EY toàn cầu và EY khu vực là nhằm hoàn thiện các phương pháp kiểm toán, giúp kiểm soát
và nâng cao chất lượng kiểm toán. Thu thập được đầy đủ các bằng chứng kiểm toán phù hợp là mục tiêu hàng đầu trong mỗi cuộc kiểm toán. Có thể nhận thấy, kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán Công ty A và Công ty B không những tuân thủ theo ISA 510 và VSA 510 mà còn thực hiện theo như những hướng dẫn của EY toàn cầu.
Trong thanh công cụ GAAIT (Global Accounting & Auditing Information Tool), cụ thể trong Hướng dẫn kiểm toán của Ernst & Young toàn cầu tập 2
(The Ernst & Young International- Audit Manual volumn 2), có rất nhiều những hưỡng dẫn chi tiết liên quan đến kiểm toán tài chính năm đầu tiên và các vấn đề khác liên quan đến thu thập bằng chứng kiểm toán khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu.
Thứ nhất, Chương 2- Mục 2.7- Những hướng dẫn trong giai đoạn chấp nhận hay tiếp tục kiểm toán một khách hàng (Acceptance and Continuance of Clients and Engagement):
• Kiểm toán viên đã thực hiện đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng mới dựa trên việc xem xét các nhân tố như: tính liêm chính của Ban quản lý, rủi ro kinh doanh, khả năng thực hiện cuộc kiểm toán, tính độc lập của Công ty với khách hàng, chi phí và thời gian của cuộc kiểm toán.
• EY Việt Nam cũng tuân thủ chính sách của EY toàn cầu trong việc quyết định chấp nhận một khách hàng mới: Dựa trên thanh công cụ GAC (Global Acceptance and Continuance), chủ phần hùn sẽ tiến hành đánh giá khách hàng thông qua những câu hỏi trong một mẫu giấy tờ có sẵn, và những thông tin này sẽ được tự động cập nhật lên hệ thống EY khu vực. Chỉ có chủ phần hùn mới có quyền quyết định chấp nhận kiểm toán một khách hàng mới.
Thứ hai, Chương 6 (Considerations Related to Initial Audits) có nêu lên một số quy định, hướng dẫn khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên. Hướng dẫn này được soạn thảo dựa vào Chương 8- Hướng Dẫn Kiểm Toán Của Ernst & Young USA và được bổ sung cho phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 510. Hướng dẫn kiểm toán năm đầu tiên của Ernst & Young là sự cụ thể hóa những nguyên tắc, những quy định trong ISA 510:
• Kiểm toán viên đã thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết để kiểm tra số dư đầu năm dựa trên xem xét các nhân tố như: chính sách kế toán áp dụng tại khách hàng, bản chất của các tài khoản. mức độ trọng yếu của số dư đầu năm tới báo cáo tài chính năm hiện hành.
• Đối với báo cáo tài chính năm trước đã kiểm toán: EY có những hướng dẫn rõ ràng về cách thức liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm, những công việc cần phải tiến hành khi tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm nhằm đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và các qui định của pháp luật.
• Đối với báo cáo tài chính năm trước chưa được kiểm toán hoặc đã được kiểm toán nhưng kiểm toán viên năm nay không thỏa mãn: EY không chỉ đưa ra những hướng dẫn về quy trình kiểm toán số dư đầu năm của các khoản mục mà còn hướng dẫn kiểm toán viên trong việc tìm hiểu khách hàng, tìm hiểu về những nguyên tắc và chính sách kế toán cũng như thu thập một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt khi cần thiết.
• Kiểm toán viên cũng tuân thủ theo những hướng dẫn về việc thực hiện các thủ tục cần thiết cho số dư đầu năm của các khoản mục như: tiền, đầu tư ngắn hạn- dài hạn, nợ phải thu, hàng tồn kho, chi phí trả trước, phải thu và đầu tư vào các bên có liên quan, tài sản cố định hữu hình- tài sản cố định vô hình- khấu hao tài sản cố định, thuế thu nhập doanh nghiệp.
Những quy định, hướng dẫn của EY về kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên được soạn thảo và áp dụng cho hệ thống EY toàn cầu tại tất cả các nước, không riêng bất kỳ một công ty cụ thể ở một nước cụ thể nào. Do vậy, nhìn chung, việc thực hiện các hướng dẫn này tại EY Việt Nam còn mang tính chất chung chung. Tuy nhiên, kiểm toán viên đã thực hiện những thủ tục thay thế và bổ sung những thủ tục để phù hợp với đặc điểm khách hàng và điều kiện của cuộc kiểm toán nhằm thu thập được những bằng chứng cần thiết và có độ tin cậy cao nhất cho quá trình ra kết luận kiểm toán.