- Bảo hiểm tiền gửi: Quyết định số 998/2005/QĐBTC (28/3/2005) về việc ban hành chế độ kế toỏn bảo hiểm tiền gửi Việt Nam;
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
từng tài khoản. Số liệu trờn Bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Sau khi kiểm tra, đối chiếu nếu đảm bảo khớp đỳng thỡ số liệu khoỏ sổ trờn Sổ Cỏi được sử dụng để lập “Bảng Cõn đối số phỏt sinh" và bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc “Tổng số phỏt sinh Nợ” và “Tổng số phỏt sinh Cú” trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng “Tổng số phỏt sinh Nợ” và “Tổng số phỏt sinh Cú” trờn Sổ Nhật ký chung cựng kỳ.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung được thể hiện trờn Sơ đồ số 01.
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT Kí CHUNG
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu số liệu cuối thỏng
* Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Sổ Cỏi
- Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Sổ Cỏi là cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh được ghi chộp kết hợp theo trỡnh tự thời gian và được phõn loại, hệ thống hoỏ theo nội dung
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH PHÁT SINH
SỔ CÁI
SỔ NHẬT Kí CHUNG
SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT
kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng 1 quyển sổ kế toỏn tổng hợp là Sổ Nhật ký- Sổ Cỏi và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
Căn cứ để ghi vào Sổ Nhật ký- Sổ Cỏi là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Sổ Cỏi gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn chủ yếu sau: Sổ Nhật ký- Sổ Cỏi; Cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết.
- Nội dung và trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi : Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) đó được kiểm tra, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào Sổ Nhật ký- Sổ Cỏi. Số liệu của mỗi chứng từ kế toỏn (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) được ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cỏi. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại được lập cho những chứng từ cựng loại (Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho) phỏt sinh nhiều lần trong một ngày. Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó được dựng để ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi, được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan. Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh toàn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh trong thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thỏng trước và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư đầu thỏng và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi.
Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng trong Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau:
Tổng số tiền của cột Tổng số tiền phỏt sinh Tổng số tiền phỏt “ Số tiền phỏt sinh” = Nợ của tất cả cỏc = sinh Cú của tất
ở phần Nhật ký tài khoản cả cỏc tài khoản
Tổng số dư Nợ cỏc tài khoản = Tổng số dư Cú cỏc tài khoản
- Cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải được khoỏ sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoỏ sổ của cỏc đối tượng chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và Số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi.
- Số liệu trờn Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi, trờn Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết và “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khúa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đỳng sẽ được sử dụng để lập Bảng cõn đối tài khoản và cỏc bỏo cỏo tài chớnh khỏc.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Sổ Cỏi, được thể hiện trờn Sơ đồ số 02.
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT Kí- SỔ CÁI
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ QUỸ
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu số liệu cuối thỏng * Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});