2. Lý luận về hạch toỏn kế toỏn cỏc khoản nợ phải trả 1 Xõy dựng hệ thống chứng từ.
2.4.3. TK33 1 Phải trả cho người bỏn.
Phương phỏp hạch toỏn: • Trường hợp mua chịu:
- Khi mua vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ kế toỏn căn cứ vào chứng từ hoỏ đơn: Nợ TK 152 – Nguyờn liệu, vật liệu.
Nợ TK 156 – Hàng hoỏ.
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh. Nợ TK 611 – Mua hàng.
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ. Cú TK 331 - Phải trả cho người bỏn.
- Mua vật tư, hàng hoỏ nhưng khụng làm thủ tục nhập kho mà xuất thẳng cho cỏc đơn vị sử dụng, ghi:
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung. Nợ TK 641 – Chi phớ bỏn hàng. Nợ TK 642 – Chi phớ QLDN.
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ. Cú TK 331 - Phải rả cho người bỏn.
- Khi doanh nghiệp trả nợ số tiền phải trả cho người bỏn, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bỏn.
Cú TK 111 - Tiền mặt. Cú TK 112 – TGNH.
Cú TK 311 – Vay ngắn hạn. Cú TK 341 – Vay dài hạn.
- Khi doanh nghiệp được người bỏn chiết khấu hoặc giảm giỏ, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bỏn.
Cú TK 152 – Nguyờn liệu, vật liệu. Cú TK 156 – Hàng hoỏ.
Cú TK 611 – Mua hàng.
• Trường hợp ứng trước tiền hàng cho người bỏn (nhà cung cấp): - Khi ứng tiền hàng cho người bỏn, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bỏn. Cú TK 111 - Tiền mặt.
Cú TK 112 – TGNH.
- Khi nhận hàng, kế toỏn căn cứ vào chứng từ và biờn bản kiểm nhận thực tế, ghi:
Nợ TK152 – Nguyờn liệu, vật liệu. Nợ TK 156 – Hàng hoỏ.
Nợ TK 611 – Mua hàng. Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh. Nợ TK 213 – TSCĐ vụ hỡnh.
Cú TK 331 - Phải trả cho người bỏn.
- Nếu tiền ứng trước nhỏ hơn giỏ trị hàng đó nhận, doanh nghiệp phải thanh toỏn bớt phần chờnh lệch, ghi:
Cú TK 111 - Tiền mặt. Cú TK 112 – TGNH.
+ Nếu tiền ứng trước lớn hơn giỏ trị hàng nhập kho, doanh nghiệp thu về tiền chờnh lệch, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt. Nợ TK 112 – TGNH.
Cú TK 331 - Phải trả choc ho người bỏn. Sơ đồ hạch toỏn: TK 111,112,311 TK 331 TK 152,153,156,611 (3) (1) TK 152,153,156,611 TK 211,213 (4) (2) Giải thớch sơ đồ:
(1).Mua chịu hàng hoỏ, vật tư.
(2).Mua chịu TSCĐ hữu hỡnh, vụ hỡnh.
(3).Doanh nghiệp trả nợ cho người bỏn hoặc ứng trước tiền cho người bỏn. (4).Trường hợp giảm nợ phải trả do được chiết khấu hoặc giảm giỏ.