2. Lý luận về hạch toỏn kế toỏn cỏc khoản nợ phải trả 1 Xõy dựng hệ thống chứng từ.
2.4.5. TK 335 – Chi phớ phải trả.
Phương phỏp hạch toỏn:
- Khi trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất phải trả trong năm, ghi: (1)
Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cú TK 635 – Chi phớ phải trả.
- Khi tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả cho cụng nhõn sản xuất, ghi: (2) Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả.
- Khi doanh nghiệp trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ tớnh vào chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi: (3)
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung. Nợ TK 641 – Chi phớ bỏn hàng.
Nợ TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cú TK 335 – Chi phớ phải trả.
- Chi phớ sửa chữa lớn thực tế phỏt sinh, ghi: (4) Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả.
Cú TK 241(3) - Sửa chữa lớn TSCĐ.
- Khi trớch trước chi phớ về ngừng sản xuất theo mựa vụ hoặc theo kế hoạch, ghi: (5)
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung.
Nợ TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cú TK 335 – Chi phớ phải trả.
- Chi phớ thực tế phỏt sinh trong thời gian ngừng sản xuất, ghi: (6) Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả.
Cú TK 111 - Tiền mặt. Cú TK 112 – TGNH.
Cú TK 152 – Nguyờn liệu, vật liệu. Cú TK 334 - Phải trả người lao động. Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc.
- Cuối năm, nếu số trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế phỏt sinh, ghi: (7) Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả.
Cú TK 627 – Chi phớ sản xuất chung. Cú TK 641 – Chi phớ bỏn hàng.
Cú TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cú TK 711 – Thu nhập khỏc.
- Định kỳ, khi tớnh lói tiền vay phải trả trong kỳ (vay để sản xuất kinh doanh), ghi: (8)
Nợ TK 635 – Chi phớ tài chớnh. Cú TK 335 – Chi phớ phải trả.
- Định kỳ, tớnh lói phải trả về tiền vay để phục vụ cho XDCB, ghi: (9) Nợ TK 241 – XDCB dở dang.
Cú TK 335 – Chi phớ phải trả. - Khi trả lói vay, ghi: (10)
Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả. Cú TK 111 - Tiền mặt. Cú TK 112 – TGNH. Sơ đồ hạch toỏn: TK334 (2) TK 335 (1) TK 622 TK 241(3) TK 627,641,642 (4) (3), (5) TK 111,112,152,334,338 TK 365 (6), (10) (8) TK 627,641,642,711 TK 241 (7) (9)