- Cấp 2: Cục Thuế cú Phũng Tuyờn truyền và Hỗ trợ NNT thực hiện nhiệm vụ lập kế hoạch và triển khai thực hiện cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ
2.2.4.2. Đại lý thuế
Tại Việt Nam, hoạt động cung ứng dịch vụ làm thủ tục về thuế được cụng nhận và điều chỉnh lần đầu tiờn tại Luật Quản lý thuế năm 2006, với tờn gọi tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. Trước đú cỏc hoạt động mang tớnh chất dịch vụ tư vấn thuế đó được thực hiện bởi cỏc cụng ty kiểm toỏn, cỏc doanh nghiệp và cỏ nhõn làm dịch vụ kế toỏn [40], cụng ty tư vấn và văn phũng luật sư. Sau khi Luật Quản lý thuế và một số văn bản ban hành điều chỉnh trực tiếp việc tổ chức, hoạt động của thiết chế trung gian này như Thụng tư số 28/2008/TT-BTC hướng dẫn đăng ký hành nghề và quản lý hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, việc tổ chức thi, cấp, thu hồi Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế; Quyết định số 316/QĐ-BTC ngày 17/02/2009 ban hành Quy chế thi cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế và gần đõy nhất, Bộ Tài chớnh ban hành Thụng tư số 117/2012/TT-BTC ngày 19/7/2012 thay thế Thụng tư số 28/2008/TT-BTC hướng dẫn về hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Cú thể núi, sự ra đời của cỏc văn bản phỏp lý liờn quan đến mụ hỡnh đại lý thuế trong thời gian qua đó tạo lập được cơ sở phỏp lý rừ ràng hơn cho sự hỡnh thành và phỏt triển theo chiều sõu, chuyờn nghiệp húa của cỏc đại lý thuế thụng qua cỏc quy định về điều kiện thành lập; trỡnh tự, thủ tục đăng ký kinh doanh; quyền và nghĩa vụ
phỏp lý cũng như quy định về việc chấm dứt hoạt động của đại lý thuế; quy định về nhõn viờn đại lý thuế.
Tuy nhiờn, nhỡn nhận một cỏch cụ thể và chi tiết, cỏc quy định phỏp luật điều chỉnh mụ hỡnh đại lý thuế vẫn chưa hoàn thiện, bộc lộ nhiều hạn chế, từ đú tỏc động khụng nhỏ đến sự phỏt triển, nhõn rộng mụ hỡnh này tại Việt Nam. Việt Nam với dõn số 88 triệu người tớnh đến thỏng 6/2012, 1.179 người được cấp chứng chỉ hành nghề đại lý thuế, trong đú thực tế chỉ cú 243 người làm việc tại 105 Đại lý thuế, số cũn lại đang làm việc tại cỏc Cụng ty chưa cú đăng ký hành nghề [37].
Hiện nay, trỡnh độ của nhõn viờn đại lý thuế ở Việt Nam chưa đỏp ứng do điều kiện và tiờu chớ đỏnh giỏ đối với nhõn viờn địa lý thuế chưa rừ ràng và cũn thấp so với yờu cầu thực tế. Thụng tư số 117/2012/TT-BTC về hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế ra đời với mục đớch hướng dẫn cụ thể về tổ chức và hoạt động của mụ hỡnh đại lý thuế, tuy nhiờn cỏc quy định về cấp chứng chỉ hành nghề, đỏnh giỏ lại nhõn viờn đại lý thuế vẫn chưa thể hiện được điểm mới so với Thụng tư số 28/2008/TT-BTC trước đõy. Để trở thành nhõn viờn đại lý thuế, điều kiện đỏng lưu ý nhất đú là "cú chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế do Tổng cục Thuế cấp" [2]. Để cú chứng chỉ hành nghề thuế thỡ cỏ nhõn phải đăng ký thi và phải "cú bằng cao đẳng trở lờn thuộc cỏc chuyờn ngành kinh tế, tài chớnh, kế toỏn, kiểm toỏn, luật (chuyờn ngành phỏp luật kinh tế) và đó cú thời gian làm việc trong lĩnh vực này từ hai (02) năm trở lờn tớnh đến ngày nộp hồ sơ đăng ký dự thi" [2], khụng nằm trong cỏc trường hợp khụng được làm nhõn viờn đại lý thuế như: "hạn chế hoặc mất năng lực hành vi dõn sự; cỏc bộ, cụng chức; người đang bị truy cứu trỏch nhiệm hỡnh sự hoặc đang phải chấp hành hỡnh phạt tự;…" [2]. Thẩm quyền tổ chức thi và cấp chứng chỉ giao cho Tổng Cục thuế. Cỏc Cục thuế tỉnh, thành phố được tiến hành tổ chức cỏc khoỏ đào tạo, bồi dưỡng kiến thức về chớnh sỏch thuế, thủ tục về thuế, kế toỏn cho người dự thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm
thủ tục về thuế. Như vậy, điều kiện để được tham gia thi và cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ thuế khỏ dễ dàng, cựng với đú là cỏc lớp đào tạo chứng chỉ nghề với thời gian ngắn (khoảng 2 thỏng) thực tế khú đỏp ứng đầy đủ cỏc kiến thức, kỹ năng cần thiết. Thuế là một lĩnh vực phức tạp đũi hỏi khụng chỉ kiến thức về phỏp luật, tài chớnh, kế toỏn mà cũn yờu cầu kinh nghiệm thực tiễn. Do đú chất chất lượng cung cấp dịch vụ của nhõn viờn đại lý thuế ở Việt Nam chưa đảm bảo chất lượng dịch vụ, yờu cầu của khỏch hàng.
Ở cỏc quốc gia phỏt triển, Chớnh phủ tăng cường phỏt triển mạnh mẽ cỏc đại lý thuế, tạo điều kiện giỳp đỡ, hỗ trợ cỏc doanh nghiệp nộp thuế. Đại lý thuế là cầu nối giữa NNT với cơ quan thuế giỳp cho hoạt động thu nộp thuế diễn ra nhanh gọn, hiệu quả. Trờn cơ sở sự ủy quyền của NNT, đại lý thuế - phỏp nhõn trung gian giữa NNT với cơ quan quản lý thuế sẽ thực hiện dịch vụ về thuế như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toỏn thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và cỏc thủ tục hành chớnh thuế khỏc thay NNT. Mụ hỡnh đại lý thuế cú ý nghĩa rất lớn trong cụng tỏc quản lý thuế núi chung và thu nộp thuế núi riờng: đại lý thuế khụng những giỳp cho nguồn thu NSNN ổn định, mà cũn hỗ trợ đắc lực cho cụng tỏc quản lý thuế, tuyờn truyền, vận động, giải thớch để NNT hiểu và chấp hành tốt phỏp luật thuế.
Nếu như tại nhiều quốc gia như Đức, Nhật Bản, Trung Quốc, đại lý thuế là một mụ hỡnh được quan tõm, cú lịch sử phỏt triển lõu dài, thỡ tại Việt Nam, đại lý thuế vẫn cũn là một khỏi niệm chưa thực sự quen thuộc. Điều này dễ dàng nhận thấy qua một sự so sỏnh nhỏ như sau: Tại Cộng hũa liờn bang Đức, với dõn số 82 triệu người cú số lượng đại lý thuế là 79.913 người và 8.416 cụng ty; Nhật Bản một quốc gia đi đầu trong phỏt triển cỏc tổ chức hỗ trợ kờ khai thuế tớnh đến cuối thỏng 3 năm 2012 đó cú tới 72.635 đại lý thuế là thể nhõn, 2.366 đại lý thuế là phỏp nhõn so với dõn số 127 triệu người [37].
Ở Australia, cỏc đại lý thuế đúng vai trũ quan trọng trong việc hỗ trợ cỏc doanh nghiệp nộp thuế. Đại lý thuế được cấp phộp bởi một tổ chức độc lập là hiệp hội quản lý cỏc đại lý thuế, cơ quan này đăng ký với cơ quan thuế để được cấp mó số thuế dành cho đại lý thuế [34]. Do đú, phần lớn cỏc hoạt động hỗ trợ tuõn thủ của cơ quan thuế là dành cho đại lý thuế như là: thiết lập trang web của cơ quan thuế dành cho đại lý thuế để cỏc đại lý thuế truy cập vào cỏc thụng tin cập nhật về khỏch hàng tại cơ quan thuế; hay cỏc chương trỡnh trả lời dịch vụ điện thoại; cỏc cụng cụ tự tra cứu; hay cỏc chương trỡnh thuyết trỡnh trực tiếp về cỏc vấn đề kỹ thuật thuế; cỏc thụng bỏo điện tử; trợ giỳp người làm thuế chuyờn nghiệp. Cỏc sản phẩm hỗ trợ của cơ quan thuế liờn tục được nõng cao trờn cơ sở ý kiến phản hồi từ cỏc đại lý thuế. Cơ quan thuế cũng được phộp thanh tra cỏc đại lý thuế khụng thực hiện đỳng quy định. Hoạt động của cỏc đại lý thuế bảo đảm cho cỏc tờ khai thuế của NNT chớnh xỏc và nộp thuế đỳng hạn [9].
Ở Nhật Bản, cỏc đại lý thuế tập trung hoạt động vào một tổ chức cú tờn gọi Hiệp hội kế toỏn thuế cụng thành lập từ năm 1951. Đõy là tổ chức chịu trỏch nhiệm quản lý hoạt động liờn quan đến quản lý, phỏt triển dịch vụ về thuế từ đăng ký đại lý thuế và khai bỏo phỏp nhõn của đại lý thuế (ỏp dụng từ năm 1961, trước đú thuộc thẩm quyền của Tổng Cục thuế) đến hoạt động giỏm sỏt hoạt động của đại lý thuế và cỏc cụng việc tuyờn truyền, hỗ trợ chớnh sỏch phỏp luật khỏc. Về tổ chức, Hội kế toỏn thuế cụng Nhật Bản là tập hợp của 15 Hội kế toỏn thuế cụng trờn toàn nước Nhật [9], [37]... Điều đỏng chỳ ý trong cơ cấu cỏc Ban trực thuộc, Hội Kế toỏn thuế cụng của Nhật Bản thiết lập Ban chuyờn trỏch về khõu đào tạo và giỏm sỏt (Ban thỳc đẩy giỏo dục về thuế và Ban giỏm sỏt kỷ cương), đõy là hai đơn vị cú vai trũ rất lớn trong hoạt động tuyờn truyền giỏo dục kiến thức phỏp luật về thuế và đảm bảo tớnh tuõn thủ phỏp luật của cỏc đại lý thuế. Bởi cơ cấu tổ chức chặt chẽ, mục tiờu hoạt động rừ ràng, độc lập nờn Hiệp hội kế toỏn cụng Nhật Bản đó khẳng định vai trũ rất lớn trong phỏt triển mụ hỡnh đại lý thuế. Thờm vào đú, ở Nhật Bản, tiờu
chuẩn hành nghề, cơ chế đỏnh giỏ, kiểm tra trỡnh độ của cỏc nhõn viờn đại lý thuế rất chặt chẽ. Sau khi được cấp chứng chỉ rồi, cỏc cỏ nhõn vẫn phải kiểm tra lại. Do đú chất lượng cung cấp dịch vụ của cỏc đại lý cho cỏc doanh nghiệp hiệu quả, gúp phần giỳp doanh nghiệp thực hiện thuế GTGT nghiờm chỉnh [9].